Взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов с налогоплательщика в судебном порядке – в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм
Принятое по истечении указанного в пункте 3 статьи 46 Кодекса двухмесячного срока решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, считается недействительным и исполнению банком не подлежит.
В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В шестимесячный срок на подачу налоговым органом в арбитражный суд иска о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (сбора), пеней и штрафа включаются и 2 месяца на взыскание соответствующих сумм за счет денежных средств налогоплательщика.
При пропуске срока принятия решения о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафа за счет иного имущества с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, установленного пунктом 1 статьи 47 Кодекса, взыскание причитающихся к уплате сумм с указанных налогоплательщиков может производиться только в судебном порядке путем подачи налоговым органом искового заявления в арбитражный суд. В таком случае взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов производится за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда в соответствии с положениями Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 41, ст. 4849; 2008, № 20, ст. 2251; 2009, № 1, ст. 14; 2009, № 23, ст. 2761; 2009, № 29, ст. 3642; 2009, № 39, ст. ст. 4539, 4540; 2009, № 51, ст. 6162; 2010, № 31, ст. 4182).
В случае отмены по формальным признакам мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему, принятых налоговым органом в соответствии со статьями 46 и 47 Кодекса, налоговый орган осуществляет взыскания сумм задолженности в судебном порядке путем направления искового заявления в арбитражный суд. Исполнительный лист арбитражного суда предъявляется судебному приставу–исполнителю для исполнения.