Дата публикации: 06.12.2012 09:44 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Вопрос:
Правомерно ли в соответствии с действующим налоговым законодательством одновременное применение нескольких форм платы за использование земли: земельного налога и арендной платы)? Если да, то в каких случаях?
Ответ:
Использование земли в Российской Федерации является платным. Это норма земельного кодекса российской Федерации. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Порядок определения размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки внесения арендной платы за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования или переданными им по договору аренды, не признаются налогоплательщиками земельного налога в отношении этих участков.
Таким образом, при передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком для такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор просто уплачивает арендодателю арендную плату.
Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 01.11.2012 № 03-05-05-02/113
Вопрос:
Обязаны ли родители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, платить за них имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц)?.
Ответ:
Налогоплательщики перечисленных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество) – это, соответственно, владельцы транспортных средств, земельных участков и имущества, признаваемых объектами налогообложения одним из имущественных налогов.
Физическими лицами, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, являются российские и иностранные граждане, а также лица без гражданства.
Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением тех сделок, которые дети вправе совершать самостоятельно.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
Стоит отметить, что законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы соответственно по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также основания для их использования налогоплательщиками.
Узнать информацию о ставках и льготах по указанным налогам можно с помощью интернет-сервиса
"Имущественные налоги: ставки и льготы", размещенном на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, а также обратившись в территориальный налоговый орган по месту расположения (регистрации) объекта налогообложения.
Вопрос:Каким образом и в каких случаях исчисляется земельный налог по земельным участкам, занятым многоквартирными домами?
Ответ:Жилищным кодексом Российской Федерации установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в этом доме, включая земельный участок, на котором расположен дом.
Собственники помещений в многоквартирном доме признаются налогоплательщиками земельного налога в том случае, когда:
- земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован в соответствии с земельным законодательством;
- земельному участку присвоен кадастровый номер;
- в налоговом органе имеется информация о долях в праве общей долевой собственности на общее имущество в доме и их правообладателях.
Налоговые органы не наделены полномочиями по определению доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Информация для исчисления земельного налога поступает в налоговые органы от органов Росреестра по утвержденной форме.
При представлении необходимых сведений в налоговый орган собственникам помещений в многоквартирном доме исчисляется земельный налог.
Данная позиция содержится в письме Минфина России от 15.11.2012 № БС-21-11/179
Вопрос:
Я пенсионер, имею в собственности земельный участок. В 2012 году мне пересчитали земельный налог по другой налоговой ставке за предыдущие годы, начислены пени, а также пересчитана кадастровая стоимость. Она возросла в 6,5 раза. Налоговая ставка на данный момент составляет 2% от кадастровой стоимости земли. Имею ли я право на получение налоговой льготы по земельному налогу?
Ответ:
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Он вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этими же документами и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования и проводится не реже одного раза в пять лет.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению органов Росреестра утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.
Споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.
Федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной кадастровой оценки земель, является Минэкономразвития России.
Таким образом, вопросы, связанные с определением кадастровой стоимости земельного участка, находятся в компетенции Минэкономразвития России.
Следует также иметь в виду, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельного участка.
Перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога, установлен статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.
Однако при установлении земельного налога муниципалитеты могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
К сожалению, в вашем вопросе не содержится информации о муниципальном образовании, на котором находится ваш земельный участок.
Для решения вопроса о предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога пенсионерам следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого располагается земельный участок.
Кроме того, чтобы получить информацию о льготах по имущественным налогам, вы можете воспользоваться он-лайн сервисом
«Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на сайте налоговой службы.
Данная позиция содержится в письме Минфина России от 01.11.2012 № 03-05-06-02/83