Дата публикации: 14.06.2019 07:45
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитами, выданными на новое строительство либо приобретение жилья на территории РФ, освобождается от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в виде соответствующего уведомления (ст. 212 НК РФ).
Такое уведомление налогоплательщик может представить работодателю - налоговому агенту, чтобы получить освобождение от НДФЛ в виде его возврата или неудержания.
Таким образом, законодатель предусмотрел такой порядок, при котором налоговый орган подтверждает право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, а налоговый агент, указанный в уведомлении, освобождает от налогообложения доходы в виде материальной выгоды.
Такой порядок обоснован тем, что налоговый агент располагает сведениями о договоре займа (кредита), по которому исчислялся НДФЛ при определении дохода в виде материальной выгоды, а налоговый орган располагает информацией о том, по какому объекту заявлен имущественный налоговый вычет и по какому кредиту налогоплательщиком фактически уплачены проценты. Сведениями о договоре займа, имеющего отношение к определению доходов в виде материальной выгоды налоговым агентом, налоговый орган не располагает.
Для решения вопроса об освобождении от налогообложения доходов в виде материальной выгоды налоговый агент сопоставляет сведения о договоре займа, указанного в уведомлении, с договором, на основании которого производилось налогообложение.
Налоговое законодательство не запрещает налоговым агентам производить перерасчет налоговых обязательств физических лиц за предыдущие налоговые периоды. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Порядок возврата НДФЛ налоговыми агентами определен ст. 231 НК РФ. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по конкретному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Если физическому лицу произведен перерасчет налоговых обязательств, при освобождении от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, то налоговому агенту необходимо представить уточненные справки по форме 2-НДФЛ и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие отчетные периоды.