Завершена прямая линия с налоговой службой

Дата публикации: 25.06.2013

На вопросы читателей отвечал руководитель УФНС России по Воронежской области Сергей Сергеевич Дуканов.

Вопрос: Имею дачный земельный участок, который мной не используется более 10 лет. Строений на участке не имеется. Должен ли уплачиваться земельный налог за этот участок?

Ответ: Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом в соответствии со ст.391 и ст.396 Налогового кодекса налог исчисляется физическим лицам налоговыми органами на основе сведений, поступающих от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В связи с этим, собственник земельного участка, является плательщиком земельного налога, независимо от того используется или не используется этот земельный участок.

Вопрос: Являюсь индивидуальным предпринимателем и имею в собственности земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности. В каком порядке я должен исчислять и уплачивать земельный налог за эти участки?

Ответ: Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется гл.31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. В отличии от физических лиц, которые согласно ст.397 Кодекса уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого им налоговым органом, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии со ст.398 Кодекса исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельных участков налоговую декларацию по итогам налогового периода (календарного года) в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисленный налог по итогам налогового периода, а также авансовые платежи в течение налогового периода уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Вопрос: В 2013 году получил налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2012 год. В этом же уведомлении налоговой инспекцией исчислен к уплате земельный налог за 2010 – 2011 годы. Правомерно ли это?

Ответ: Да, правомерно. Статьей 397  Налогового кодекса прямо предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Следует учитывать, что аналогичные сроки взыскания налога установлены и для других имущественных налогов с физических лиц (транспортный налог, налог на имущество физических лиц).

Вопрос: Являюсь инвалидом I группы. Положена ли мне льгота по земельному налогу за земельный участок, занятый жилым домом?

Ответ: Согласно статье 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности. При этом налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Также следует учитывать, что земельный налог относится к числу местных налогов, поэтому в соответствии со статьей 387 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. В частности на территории г.Воронежа решением Воронежской городской думы граждане, получающие пенсию по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца освобождены от уплаты земельного налога за земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельные участки, занятые индивидуальным жилищным фондом, хозяйственными постройками и индивидуальными гаражами. На территории других муниципальных образований при решении этого вопроса следует руководствоваться соответствующими решениями представительных органов этих муниципальных образований.

Вопрос: В 2012 году в налоговом уведомлении на уплату налога на имущество физических лиц за 2011 год инвентаризационная стоимость квартиры существенно выше её инвентаризационной стоимости за предшествующие годы. Соответственно значительно возросла и сумма налога на имущество. С чем это связано?

Ответ: Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями. Согласно ст.5 указанного закона налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставляемых органами, осуществляющими государственный технический учет объектов недвижимости. В соответствии с предоставленным правом о проведении инвентаризации строений, помещений и сооружений не реже одного раза в пять лет на территории Воронежской области в 2010 году на основании Постановления Правительства Воронежской области от 6 июля 2010 года №543 «О проведении переоценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих физическим лицам на праве собственности для целей налогообложения» проведена переоценка этих объектов, результаты которой и использовались налоговыми органами для расчета налога за 2011 год.

Вопрос: Мною приобретена и оформлена в собственность квартира в феврале 2012 года. Уже июнь 2013 года, а уведомления на уплату налога на имущество за эту квартиру я не получила. С какого периода я буду уплачивать налог на имущество?

Ответ: Согласно ст.5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями при переходе права собственности на строения, помещения и сооружения от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается новым собственником начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности (в вашем случае с февраля 2012 года). Поскольку исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, поступающих от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, представляемых до 1 марта, то налоговое уведомление на уплату налога должно быть направлено Вам не позднее 1 октября 2013 года, а уплата налога произведена – не позднее 1 ноября 2013 года.

Вопрос: Мать-одиночка, воспитываю 3-х детей. Проживаем в 2-х комнатной квартире. Предусмотрены ли льготы по уплате налога на имущество?

Ответ: Перечень лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц, определен ст.4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 « О налогах на имущество физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями. В данном перечне отсутствуют одинокие матери, воспитывающие одного или несколько детей. В тоже время необходимо учитывать, что данный налог в соответствии с Налоговым кодексом отнесен к числу местных налогов, поэтому дополнительные льготы для отдельных категорий граждан могут быть установлены органами местного самоуправления. В частности на территории г.Воронежа Решением Воронежской городской думы от 26 октября 2005 года №165-II «О налоге на имущество физических лиц» с последующими изменениями и дополнениями от уплаты этого налога освобождены одинокие матери, имеющие детей в возрасте до 18 лет. На территории других муниципальных образований предоставление дополнительных льгот регламентируется соответствующими решениями представительных органов этих муниципальных образований.

Вопрос: Проживаем с несовершеннолетним сыном 16 лет в квартире бывшего мужа. Право собственности на квартиру оформлено на несовершеннолетнего сына. Будет ли сын являться плательщиком налога на имущество за данную квартиру?

Ответ: Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Согласно ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Такими представителями в частности могут выступать родители, усыновители, опекуны, попечители.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Одновременно сообщается, что, поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом, вопросы, связанные с его установлением на территории муниципального образования, введением в действие и прекращением действия на территории этого муниципального образования, относятся к компетенции органов местного самоуправления, которые могут установить дополнительные льготы, в том числе для несовершеннолетних собственников имущества.

Вопрос: Являюсь собственником автомобиля ВАЗ 1984 года выпуска. Зимой автомобиль не используется. В летний период также часто не используется в связи с его неисправностью. Должен ли я уплачивать за него транспортный налог и за какой период?

Ответ: Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентируется гл.28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст.358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и т.д., независимо от даты их приобретения и периода эксплуатации. В связи с этим данный налог исчисляется и уплачивается за весь налоговый период, которым в соответствии со ст.360 признается календарный год. В тоже время следует учитывать, что поскольку данный налог является региональным, то дополнительные льготы могут быть установлены законодательством субъекта Российской Федерации. В частности Законом Воронежской области от 11 июня 2003 года №28-ОЗ «О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области» с последующими изменениями и дополнениями предусмотрено освобождение от уплаты этого налога физических лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы легковые автомобили, с года выпуска которых прошло 25 и более лет по состоянию на начало текущего налогового периода (1 января), с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 77,55 кВт) включительно.

Вопрос: Автомобиль приобретен 11 апреля 2012 года, по вынужденным обстоятельствам продан 24 октября этого же года. За какой период должен быть исчислен транспортный налог?

Ответ: Порядок исчисления сумм налога при регистрации и снятии с учета транспортного средства в течение одного налогового периода (календарного года) определен п.3 ст.362 Налогового кодекса. В частности в этом пункте определено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Таким образом, с учетом изложенного в Вашем случае налог будет исчисляться с коэффициентом 7/12, где 7 – число месяцев, в которых автомобиль был зарегистрирован (апрель – октябрь), 12 – число месяцев в году.

Вопрос: Как получить освобождение от уплаты транспортного налога за автомобиль, находящийся в угоне?

Ответ: Согласно ст.358 Налогового кодекса транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом, не являются объектом налогообложения, а, следовательно, налог за них не исчисляется и не уплачивается. Для получения подобного освобождения необходимо представить справку об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств, т.е. органами внутренних дел.

В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого указанный орган вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст заявителю справку об угоне зарегистрированного на него транспортного средства.

Необходимо отметить, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска. Поэтому при возврате транспортного средства владельцу исчисление налога возобновляется.

Дополнительно информируем, что согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, в отношении утраченных транспортных средств, либо транспортных средств, находящихся в розыске, регистрация может быть прекращена по заявлению их собственников (владельцев).

Ответ: Согласно ст. 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения только легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Соответственно за указанные автомобили транспортный налог не исчисляется и не уплачивается. Кроме того, следует учитывать, что транспортный налог отнесен к числу региональных налогов, а, следовательно, законодательными актами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, в частности Законом Воронежской области от 11 июня 2003 года №28-ОЗ «О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области» с последующими изменениями и дополнениями предусмотрено освобождение от уплаты налога инвалидов всех категорий, имеющих транспортные средства с мощностью двигателя до 120 лошадиных сил включительно, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на указанных лиц. Таким образом, инвалиды, владеющие автомобилем с мощностью двигателя до 120 л.с. включительно, освобождены от уплаты транспортного налога. В случае если мощность автомобиля превышает 120 л.с., то транспортный налог за это транспортное средство уплачивается в общеустановленном порядке.

Вопрос: Мы с мужем в сентябре приобрели квартиру, но оформили её на меня. В настоящий момент я не работаю, и в ближайшие годы работать не буду. Имеет ли право муж на возврат подоходного налога?

Ответ: Согласно Семейному кодексу имущество, приобретённое в браке, является совместно нажитым супругами, вне зависимости от того, на кого оформлено или кто осуществлял оплату. Статьёй 220 НК РФ определено, что при покупке в общую совместную собственность вычет может распределяться по заявлению супругов. Ваш муж имеет право воспользоваться вычетом со всей суммы приобретения квартиры (с учётом ограничения в 2 млн. руб.).

Вопрос: Я, в 2012 г. купила квартиру и в ноябре вышла на пенсию. В настоящий момент не работаю. За сколько лет я могу вернуть «подоходный» налог.

Ответ: Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщикам, получающим пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %, остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.

В рассматриваемой ситуации Вы вправе воспользоваться указанным вычетом, при представлении декларации о доходах за 2012 г. (форма 3-НДФЛ). Кроме того, перенести остаток имущественного налогового вычета на три года, предшествующих году возникновения права на указанный вычет, т.е. на 2009-2011 г.г. и вернуть излишне уплаченный налог.

Вопрос: Гражданин Украины в 2013 году продаёт квартиру, находящуюся в г. Воронеже. Право собственности на неё зарегистрировано в 2005 году.  Должен ли он платить налог на доходы физических лиц?

Ответ: Если гражданин Украины постоянно не проживает в России (не является налоговым резидентом РФ), то время нахождения в собственности не играет роли. В этом случае доход от продажи квартиры подлежит налогообложении по ставке 30 процентов. Кроме того, облагаемая сумма не уменьшается на сумму расходов, связанных с приобретением ранее данной квартиры, и имущественный налоговый вычет в размере  1 млн. руб., предусмотренный п.п.1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, тоже не предоставляется.