“Вмененка”: применение спецрежима и отчетность

Дата публикации: 16.07.2013

На вопросы отвечает Марина Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области 

Проценты по займу не относятся к «вмененке»

–У нас магазин на ЕНВД, другой деятельности нет. Недавно выдали сотруднику процентный заем. Проценты относятся к доходам по «вмененке»?

– Нет, эти доходы надо учесть отдельно. Полученные от сотрудника проценты - это внереализационные доходы. Они облагаются по общей системе или «упрощенке», если компания наряду с ЕНВД применяет данную налоговую систему.

– Даже если вся деятельность компании на «вмененке»?

– Да, ведь проценты с розничной торговлей никак не связаны. А значит, их нельзя рассматривать, как доходы от «вмененной» деятельности.. Подтверждает это и письмо ФНС России от 24.03.11 № КЕ-4-3/4649@.

Декларация подтверждает право на «вмененку»

– Компания платит «вмененный» налог со второго квартала 2008 года. Продолжаем применять эту систему и сейчас, в частности сдали декларацию за первый квартал 2013 года. Но в качестве налогоплательщика ЕНВД не вставали. Вправе ли мы по прежнему платить единый налог?

– Да, компании, которые продолжают применять «вмененку», но не вставали в инспекции на учет как налогоплательщики ЕНВД, вправе продолжить применять эту налоговую систему. Это подтверждает и письмо ФНС России от 24.06.13 № ЕД-4-3/11413@. Оно опубликовано на сайте службы www.nalog.ru и обязательно для применения налоговыми инспекторами. Встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД компании могут двумя способами. Либо на основании заявления по форме ЕНВД-1, либо на основании декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года.

– На учет нас поставят с первого квартала 2013 года?

– Нет, моментом постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД будет дата начала квартала, за который компания представила свою первую декларацию по «вмененному» налогу. В вашем случае это второй квартал 2008 года.

Комментарий «УНП»

Прежде в ФНС и Минфине считали, что если компания к 22 апреля не подала заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, то с 1 января 2013 года ей надо платить налоги по общей системе (письмо ФНС России от 29.12.12 № ЕД-4-3/22651@, письмо Минфина России от 21.01.13 № 03-11-11/11). И инспекторы на местах принудительно переводили «молчунов» на общую систему с пенями и штрафами за несдачу деклараций. Но теперь сама ФНС признала, что это незаконно, поэтому сейчас претензии исключены. 

Проведение банкетов переводится на «вмененку»

– У нас кафе на «вмененке». Недавно мы получили от организации заказ на проведение корпоративного банкета. Предоплату нам уже перечислили на расчетный счет. Подпадает ли эта сделка под уплату ЕНВД или нет?

– Это зависит от условий договора. Ваше кафе будет оказывать услуги общепита или помимо этого еще сдает в аренду банкетный зал?

– Мы организуем банкет, т.е. только оказываем услуги общепита.

–В таком случае нет никаких ограничений для применения ЕНВД. Ведь ваша деятельность – это организация общественного питания (подп. 8 п. 2 статьи 346.26 НК РФ –Прим.ред.).

-А если мы сдадим банкетный зал в аренду, но сами никакие услуги оказывать не будем?

-Значит, арендная плата будет облагаться по общей системе или «упрощенке». Ведь сдача в аренду зала к общепиту или к иным «вмененным» видам деятельности не относится.  

Безопаснее еще раз сдать потерянное заявление о переходе на ЕНВД

– В начале года открыли новый розничный магазин и сообщили в инспекцию о переходе на «вмененку». Заявление по форме ЕНВД-1 мы отправили в инспекцию в электронном виде через интернет, но из-за сбоя в программе инспекторы его не получили и не поставили нас на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Вправе ли мы применять «вмененку»?

– Да, вправе. Компания не виновата в сбое. А значит, инспекторы должны зарегистрировать компанию в качестве налогоплательщика ЕНВД с той даты, которая стоит в поданном заявлении о постановке на учет.

– Инспекторы просят написать заявление в свободной форме и приложить к нему копию отправленного заявления по форме ЕНВД-1 и извещение о получении электронного документа. Это обязательно?

– Безопаснее такие документы представить инспекторам. Это поможет подтвердить право компании платить единый налог с момента открытия нового магазина.

Торговля под заказ относится к рознице

– Продаем в розницу автозапчасти и платим ЕНВД. Когда интересующего товара в магазине нет, заключаем с покупателем договор купли-продажи, он вносит предоплату, а мы заказываем товар у поставщика. После того как товар поступает в магазин, покупатель его забирает. Относится ли такая работа под заказ к рознице?

– Да, продажа через розничный магазин автозапчастей, предварительно заказанных покупателями, считается розничной торговлей и переводится на ЕНВД. Основание – статья 346.27 НК РФ.

– Даже несмотря на то, что покупатель оплачивает товары предварительно, а не после того, как получит товар?

– Да, именно так. Для отнесения торговли к розничным продажам порядок оплаты значения не имеет.