Новые правила получения имущественного налогового вычета

Заканчивается 2016 год, то есть, остается совсем немного до начала очередной декларационной кампании, которая стартует сразу после новогодних праздников и продлится до 2 мая 2017 года. Это означает, что граждане, получившие доход по основаниям, предусмотренным в статье 228 Налогового кодекса, будут обязаны его задекларировать.  Наибольшая категория декларантов приходится на физических лиц, получивших доходы от продажи квартир, домов, земельных участков и другого недвижимого имущества. Указанные доходы облагаются налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13 процентов.

При этом налоговое законодательство предоставляет определенные льготы по декларированию, связанные со сроком нахождения имущества в собственности граждан. По общему правилу указанный срок определяется с даты государственной регистрации права собственности на имущество. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права или выписке из ЕГРП. Но есть исключения, например, при получении недвижимости по наследству право собственности возникает со дня открытия наследства (даты смерти наследодателя) и др.

Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2016 в налоговое законодательство внесены существенные изменения относительно декларирования доходов от продажи имущества, приобретенного после 01.01.2016 года. Так,  в  частности, с трех до пяти лет, увеличен предельный срок нахождения имущества в собственности граждан, установленный для освобождения от налогообложения доходов при его продаже. 

Также изменен порядок определения доходов (налогооблагаемой  базы), с которых будет исчисляться НДФЛ. Теперь сумма доходов, подлежащая налогообложению,  должна составлять  не менее 70 процентов от кадастровой стоимости имущества,  установленной на 1 января года, в котором произошло отчуждение. Если в 2016 году продана недвижимость, которая находилась в собственности три года и более, то доходы, полученные  от  ее продажи, не будут облагаться НДФЛ. Поэтому заполнять и сдавать налоговую декларацию в таких случаях не нужно.

Если же недвижимость приобретена до 01.01.2016 и срок ее нахождения в собственности меньше трех лет, или недвижимость, приобретена после 01.01.2016 (то есть срок нахождения ее в собственности менее 5 лет), то необходимо самостоятельно рассчитать налог к уплате и  подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Расчет НДФЛ при продаже имущества, приобретенного до 01.01.2016, находившегося в собственности менее трех лет, выглядит следующим образом:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи - имущественный вычет, равный 1 000 000 руб. или 250 000 руб.) x 13% 

или

НДФЛ = (сумма дохода от продажи – документально подтвержденные расходы по приобретению недвижимости) x 13%.

Расчет НДФЛ при продаже имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в собственности менее пяти лет, выглядит следующим образом:

НДФЛ = (сумма дохода от продажи, но не менее, чем кадастровая стоимость на 1 января x 0,7 - имущественный вычет, равный 1 000 000 руб. или 250 000 руб.) x 13%

или

НДФЛ = (сумма дохода от продажи, но не менее, чем кадастровая стоимость на 1 января x 0,7 - документально подтвержденные расходы по приобретению недвижимости) x 13%.

По данным расчетам налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо подать в любом случае, даже если сумма налога к уплате равна нулю.  Для заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налогоплательщики могут воспользоваться бесплатной программой, размещенной на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Программные средства / Декларация".