При налогообложении земельных участков в 2024 году действует кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2024

С 2024 года ограничение на применение увеличенной кадастровой стоимости земельных участков не действует. Для исчисления земельного налога должны применяться результаты кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024.

Приказом Министерства имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области от 25.11.2022 N263-пр утверждены результаты определения кадастровой стоимости в отношении всех учтенных в Едином государственном реестре недвижимости земельных участков, расположенных в границах территории Ульяновской области. Для целей налогообложения кадастровая стоимость земельных участков, утвержденная названным приказом, применяется с 01.01.2023.

При расчете земельного налога за налоговый период 2023 года результаты определения кадастровой стоимости применялись с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 8 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ: налоговая база за период 2023 года определялась как его кадастровая стоимость, подлежащая применению с 01.01.2022, в случае, если кадастровая стоимость, подлежавшая применению с 01.01.2023, превысила кадастровую стоимость, подлежавшую применению с 01.01.2022. Исключение составили случаи, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик участка.

Таким образом, при расчете земельного налога за 2023 год действовало ограничение на применение увеличенной кадастровой стоимости земельных участков. С налогового периода 2024 года такое ограничение не действует, для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а именно:

- за 1 квартал 2024 года - не позднее 02.05.2024, поскольку с 28 апреля по 1 мая установлены выходные и праздничные дни;

- за 2 квартал 2024 года - не позднее 29.07.2024, поскольку 28 июля приходится на выходной день;

- за 3 квартал 2024 года - не позднее 28.10.2024.

Для распределения налоговых поступлений в бюджетную систему организации должны представить в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах земельного налога за 2024 год. Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога, а именно:

- за 1 квартал 2024 года - не позднее 25.04.2024;

- за 2 квартал 2024 года - не позднее 25.07.2024;

- за 3 квартал 2024 года - не позднее 25.10.2024.