Дата публикации: 23.01.2020 10:23
Управление ФНС России по Санкт-Петербургу публикует ответы на часто задаваемые вопросы о налогообложении доходов физических лиц.
1. Вопрос. Может ли налогоплательщик заявить социальный налоговый вычет по расходам на приобретение лекарственных средств по рецепту врача?
Ответ. С 1 января 2019 года законодатель расширил возможность получения социального налогового вычета по расходам на лекарственные препараты.
С этого налогового периода налогоплательщики могут получить социальный налоговый вычет по расходам на приобретение лекарств для медицинского применения, назначенные им лечащим врачом, без применения какого-либо перечня лекарственных препаратов в указанных целях (статья 219 НК РФ в редакции Федерального закона N 147-ФЗ).
В целях получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при оформлении назначения лекарственных препаратов на рецептурном бланке налогоплательщик в качестве подтверждающих документов представляет рецептурный бланк, оформленный медицинским работником, а также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечной организации, осуществившей отпуск лекарственного препарата.
2. Вопрос. Налогоплательщиком получено уведомление на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год. Каким образом был исчислен налог?
Ответ. При получении доходов от российских организаций обязанность по определению налогооблагаемой базы, исчислению и удержанию налога при получении налогоплательщиком дохода, а также представления сведений по форме 2-НДФЛ действующим законодательством возложена на налогового агента.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
На основании полученных от налоговых агентов сведений налоговые органы формируют уведомления на уплату налога на доходы физических лиц.
На основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщики уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 226,228, 230 НК РФ).
3. Вопрос. Налогоплательщиком продана 1/3 доля квартиры, при этом предметом договора купли-продажи является квартира. Имеет ли право налогоплательщик при определении налоговой базы воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1000000 руб.?
Ответ. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
В случае если предметом договора купли-продажи является квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких лиц, сумма имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле в праве собственности на указанную квартиру. При этом, в случае если предметом договора является продажа доли в праве собственности на квартиру как самостоятельного объекта купли-продажи, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется каждому из совладельцев в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.
Если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех человек менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле и в данном случае налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме 333333,33 руб.
Доход, превышающий имущественный налоговый вычет, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (статьи 210,220,224 НК РФ).
4. Вопрос. Налогоплательщик до 2014 года реализовал имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в размере 1000000 руб. В 2018 году им приобретена другая квартира с использованием кредитных средств. Имеет ли право налогоплательщик на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение нового объекта жилья в размере 1000000 руб. и имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов?
Ответ. В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.
При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.
По объектам жилья, приобретенным с 01.01.2014, имущественный вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется в размере 2000000 руб. каждому налогоплательщику с учетом произведенных расходов.
По расходам на уплату процентов по кредитам (займам) налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 3000000 руб. и только по одному объекту.
Данные положения относятся только к налогоплательщикам, которые ранее до 01.01.2014 не реализовали право на имущественный вычет.
Поскольку налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении квартиры, приобретенной до 1 января 2014 года, в части расходов на ее приобретение, оснований для повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в части расходов, направленных на приобретение еще одного объекта недвижимости в размере 1000000 руб. не имеется.
Учитывая, что имущественный налоговый вычет по расходам на уплату процентов налогоплательщиком до 1 января 2014 года не реализован, налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в части уплаченных процентов по квартире, приобретенной в 2018 году (статья 220 НК РФ).
5. Вопрос. Может ли налогоплательщик, направив через личный кабинет заявление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет получить уведомление также через личный кабинет?
Ответ. Налогоплательщики, представившие заявление на подтверждение права на имущественный налоговый вычет у работодателя, могут получить уведомление лично.
Если налогоплательщиком в указанный срок не получено на руки Уведомление, то оно направляется налоговым органом по почте.
Направление налогоплательщику уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет через личный кабинет действующим законодательством не предусмотрено.