Налог на добавленную стоимость (НДС)

Шаг 3. Считаем, сколько платить

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 20%. Реализация некоторых категорий товаров, например детских, продуктов питания, облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используется расчетная ставка 10/110, 20/220.

Закон и порядок

Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса.

Считаем детально

Поясним, как образуется налог на добавленную стоимость.

Допустим, ИП Копейкин изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке.

Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 20%).

Товар продается ИП Фунтикову для изготовления товара, готового к использованию, за 500 руб. (плюс НДС 20%).

ИП Фунтиков продает конечному потребителю изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 20%).

Рассчитываем сумму налога

«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах индивидуального предпринимателя Копейкина, составит 60 руб.:
300 руб. × 20%.

Начисленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным налог с реализованного товара составит 100 руб.:
500 руб. × 20%.

Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Копейкин, составит 40 руб.:
100 руб. - 60 руб.

Начисленный индивидуальным предпринимателем Фунтиковым с суммы реализации «исходящий» налог составит 300 руб.:
1500 × 20%.

«Входной» налог, предъявленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным, – 100 руб.

Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Фунтиков, составит 200 руб.:
300 руб. - 100 руб.

Пошаговые действия
Важно
Если налогоплательщик одновременно осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от этого налога, он обязан раздельно учитывать «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях.

А при экспорте
ставка налога – 0%