Налог на прибыль организаций

Шаг 2. Определяем расходы

Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Закон и порядок

Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, определен ст. 253 Налогового кодекса, перечень внереализационных расходов – ст. 265.
  1. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

    • материальные расходы (стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и многое другое);
    Закон и порядок

    Перечень материальных расходов определен ст. 254 Налогового кодекса.
    • расходы на оплату труда;
    Закон и порядок

    Перечень расходов на оплату труда определен ст. 255 Налогового кодекса.
    • суммы начисленной амортизации. Суть амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списать на расходы вплоть до полного списания или иного выбытия имущества (например, продажи);
    Закон и порядок

    Перечень амортизируемого имущества определен ст. 256 Налогового кодекса. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) – ст. 258.
    Порядок определения стоимости амортизируемого имущества регламентирован ст. 257, методы и порядок расчета сумм амортизации – ст. 259 Налогового кодекса.
    • прочие расходы, например арендные (лизинговые) платежи; расходы на командировки; расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги.
    Закон и порядок

    Перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, установлен ст. 264 Налогового кодекса.
  2. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией, в частности:

    • на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга);
    • в виде процентов по долговым обязательствам;
    • на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
    • судебные расходы и арбитражные сборы;
    • расходы на услуги банков;
    • другие обоснованные расходы.

    К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

  3. При расчете налога на прибыль не удастся учесть расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. А также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу.

Закон и порядок

Критерии отнесения затрат к расходам установлены п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, – ст. 270.
Пошаговые действия
Важно
Большинство расходов можно учитывать в полном объеме. Но некоторые – только в пределах установленных норм.

Если подтверждающих документов нет, то расходы не учесть