РУС ENG

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

Дата публикации: 28.03.2005 15:23 (архив)

по важнейшим документам, обнародованным во второй половине февраля -- первой половине марта 2005 года

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

по важнейшим документам, обнародованным во второй половине февраля -- первой половине марта 2005 года

(подготовлено специалистами Управления международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России совместно
с экспертами журнала «Российский налоговый курьер»)

Название документа

Для кого

Краткое содержание

Указы Президента РФ

«Вопросы Федеральной налоговой службы»

Указ Президента РФ от 15.03.2005 № 295

Для налоговых органов

Внесены изменения в Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». Согласно изменениям право назначать на должность и освобождать от нее начальников территориальных налоговых органов (кроме руководителей Управлений ФНС России в субъектах РФ) передано руководителю ФНС России. Напомним, что Указом Президента РФ от 09.03.2004 № 314 функции по назначению руководителей территориальных налоговых органов были переданы Минфину России

Документы ФНС России

«О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)»

Приказ ФНС России от 10.03.2005 № САЭ-3-13/81@

Для плательщиков транспортного налога, которые сдают налоговые декларации в электронном виде

Внесены изменения в формат представления налоговых деклараций по транспортному налогу в электронном виде. Они обусловлены вступлением в силу приказа Минфина России от 10.12.2004 № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

«О внесении дополнений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)»

Приказ ФНС России от 10.03.2005 № САЭ-3-13/79@

Для налогоплательщиков, сдающих налоговые декларации по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в электронном виде

Внесены дополнения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00). Изменения внесены в связи с утверждением новых форм деклараций по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

«Об отмене приказов МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-05/757 “Об утверждении формы налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу” и от 08.10.2004 № САЭ-3-05/520@ “О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу”»

Приказ ФНС России от 03.03.2005 № САЭ-3-05/65@

Для налоговых органов

Приказы отменены в связи с вступлением в силу новых форм налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, утвержденных приказом ФНС России от 27.12.2004 № САЭ-3-05/173@

«О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)»

Приказ ФНС России от 16.02.2005 № САЭ-3-13/41@

Для плательщиков налога на имущество, сдающих налоговые декларации в электронном виде

Внесены изменения в формат представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в электронном виде. Они обусловлены вступлением в силу приказа Минфина России от 10.12.2004 № 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

«О порядке применения налоговых вычетов по НДС по ввозимым с территории Республики Беларусь товарам»

Письмо ФНС России от 02.03.2005 № ММ-6-03/167@

Для российских импортеров, торгующих с Белоруссией

Разъяснено, какие условия должен выполнить налогоплательщик-импортер, чтобы принять к вычету НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии

«О направлении информации»

Письмо ФНС России от 01.03.2005 № ММ-6-02/162@

Для всех организаций

ФНС России разослала в налоговые органы письмо Минфина России от 25.02.2005 № 03-03-01-02/65. В нем разъяснено, что организации могут отчитываться по налогу на прибыль за 2004 и 2005 годы, используя прежнюю форму декларации, утвержденную приказом МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614. Однако при заполнении старых форм им следует учесть изменения, внесенные в 25-ю главу Налогового кодекса Федеральными законами от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 20.08.2004 № 107-ФЗ и от 29.12.2004 № 204-ФЗ. В частности, все налогоплательщики при заполнении деклараций за 2005 год должны проставлять прочерки в графах, которые предназначены для отражения сумм налога, перечисляемых в местный бюджет. Напомним, что с этого года налог на прибыль перечисляется только в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации. В листе 02 декларации по строкам 191 и 231 указываются налоговая база и ставка налога, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.

Письмо Минфина будет интересно и тем налогоплательщикам, которые получали целевые средства (в частности, страховым организациям), совершали операции с ценными бумагами, выплачивали дивиденды. Кроме того, в документе изложены особенности заполнения декларации негосударственными пенсионными фондами

«Об исчислении налоговой ставки налога на добычу полезных ископаемых за январь 2005 года»

Письмо ФНС России от 28.02.2005 № ГВ-6-21/157

Для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых

Опубликованы данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти за январь 2005 года

«О представлении сведений о доходах физических лиц за 2004 год»

Письмо ФНС России от 14.02.2005 № ГИ-6-04/122

Для налоговых агентов, представляющих в налоговую инспекцию справки о доходах физических лиц

Налоговые агенты должны представлять в инспекции справки о доходах физических лиц за 2004 год по старой форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583. Те налогоплательщики, которые представляют сведения по форме 2-НДФЛ в электронном виде, в реквизите «ТипИнф» должны отражать значение «ДОХОД2003». В значениях реквизитов «ИдДок» в позициях с 22-й по 25-ю проставляется 2004 год. Выдавать справки о доходах физических лиц гражданам налоговые агенты должны также по старым формам

«О формах налоговых деклараций»

Письмо ФНС России от 14.02.2005 № ГВ-6-21/120@

Для налогоплательщиков, отчитывающихся по налогу на имущество и транспортному налогу

Сообщается, что налоговые декларации по транспортному налогу и налогу на имущество, которые налогоплательщики должны представить в 2005 году, не изменятся. Но поскольку в текущем году введены новые КБК, при заполнении поля «Код бюджетной классификации» его нужно увеличить до 20 знаков

«О приеме налоговых деклараций»

Письмо ФНС России от 11.02.2005 № ММ-6-01/119@

Для всех налогоплательщиков и налоговых органов

Налоговые органы обязаны принимать налоговые декларации, представленные по тем формам, которые действуют на дату подачи деклараций. Если после принятия налоговым органом декларации в ее форму вносятся изменения, повторно подавать декларацию налогоплательщику не нужно. То же самое справедливо, если утверждается новая форма декларации

«О применении главы 24 Налогового кодекса РФ»

Письмо ФНС России от 11.02.2005 № ГВ-6-05/118@

Для плательщиков ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд

Уточняется, что за неуплаченные (уплаченные не полностью) суммы авансовых платежей по ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд пени начисляются с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который налогоплательщик не перечислил платеж. В письме также разъяснены некоторые вопросы уплаты ЕСН и взносов в ПФР, связанные с происшедшими изменениями, в том числе со снижением с начала года ставки налога. Так, при расчете налога из начисленной суммы ЕСН, подлежащего уплате по максимальной ставке 20%, налогоплательщик вправе вычесть полную сумму страховых взносов в ПФР, начисленных по максимальному тарифу -- 14%

«Направление письма Минфина России»

Письмо ФНС России от 10.02.2005 № КБ-6-26/107@

Для российских налогоплательщиков, осуществляющих перевозки между Финляндией и Россией, а также для финских компаний, занимающихся строительством на территории РФ

Направляется письмо Минфина России от 19.01.2005 № 03-08-06/Финляндия. В нем разъяснено, как применять некоторые положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

Письмо ФНС России от 10.02.2005 № 21-2-05/9@

Для налоговых органов и плательщиков НДПИ

ФНС России направила в налоговые органы письмо Минприроды России от 12.01.2005 № ВС-58-42/39. В нем сказано, что уточненные для недропользователей нормативы потерь твердых полезных ископаемых при добыче, ежегодно утверждаемые Минприроды России и согласуемые Ростехнадзором, действуют с 1 января по 31 декабря

«О налогообложении ЕСН дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС»

Письмо ФНС России от 09.02.2005 № ГВ-6-05/99@

Для организаций, чьи работники относятся к категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

Оплата за счет средств федерального бюджета дополнительных отпусков гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, не является выплатой по трудовым договорам и не облагается ЕСН

«Об администрировании отдельных платежей за пользование природными ресурсами в 2005 году»

Письмо ФНС России от 09.02.2005 № ММ-6-21/97@

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перечисляющих платежи за пользование природными ресурсами

Разъяснено, как в 2005 году перечислять платежи за пользование природными ресурсами. Так, с начала года контроль за перечислением платы за негативное воздействие на окружающую среду осуществляет Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор). А платежи за пользование лесным фондом контролирует Федеральное агентство лесного хозяйства (Рослесхоз). В связи с этим в платежных поручениях на перечисление этих платежей в поле 110 нужно указывать новые КБК: для платы за негативное воздействие на окружающую среду -- 498 1 12 01000 01 0000 120, для платы за пользование лесным фондом -- 053 1 12 04010 01 0000 120. В полях 61 и 103 указываются ИНН и КПП Ростехнадзора и Рослесхоза соответственно.

Задолженность по плате за пользование водными объектами в 2005 году вносится по КБК ФНС России -- 182 1 07 03000 01 0000 110 «Водный налог». Плату за пользование водными объектами, взимаемую на договорной основе, в текущем году следует перечислять по КБК -- 052 1 12 05000 01 0000 120, поскольку контроль за ее уплатой осуществляет Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы)

«О транспортном налоге»

Письмо ФНС России от 09.02.2005 № 21-5-05/4@

Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на плавучих доках, плавкранах и плавмастерских

Уточняется, что плавучие доки, плавкраны и плавмастерские облагаются транспортным налогом. Позиция налоговой службы основана на письме Минфина России от 19.01.2005 № 03-06-04-02/1, в котором разъясняется порядок налогообложения подобных объектов

«Об исполнении банками инкассовых поручений налоговых органов, принятых до 1 января 2005 года»

Письмо ФНС России от 08.02.2005 № ММ-6-10/94@

Для кредитных организаций и налоговых органов

Инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, составленные до 1 января 2005 года, не переоформляются и подлежат исполнению банками в соответствии с нормами Положения Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.03.2003 № 1256-У

Письмо ФНС России от 04.02.2005 № ММ-6-10/85@

Для всех налогоплательщиков

Сообщается, что таблица КБК, приведенная в приказе Минфина России от 10.12.2004 № 114н, полностью соответствует перечню КБК, администрируемых налоговой службой, приведенному в письме ФНС России от 03.12.2004 № 10-4-03/5626.

Кроме того, в письме напоминается, что все платежи по земельному налогу, ранее зачисляемые на разные КБК, в 2005 году поступают на один КБК 182 1 06 06000 03 0000 110. На данный код зачисляется задолженность прошлых лет по указанному налогу. Задолженность прошлых лет по сборам за выдачу лицензий на производство этилового спирта и алкогольной продукции в бюджеты всех уровней также зачисляется на один КБК 182 1 13 02011 01 0000 130

«О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Письмо ФНС России от 01.02.2005 № 22-2-14/092@

Для налогоплательщиков, переведенных на ЕНВД

Плательщики ЕНВД, которые приостанавливают деятельность, должны представить налоговую декларацию за период, в котором они не работали. При этом в декларации необходимо проставить прочерки по соответствующим кодам строк (050--070 и 120--140) раздела 2 декларации, а также по всем кодам строк раздела 3 декларации (если деятельность, облагаемая единым налогом, была единственной для налогоплательщика и не осуществлялась в течение всего налогового периода)

«Об уплате налога на доходы физических лиц»

Письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-03/800

Для работодателей и работников

Напоминается, что работодатель, который купил своему работнику квартиру, обязан включить ее стоимость в налоговую базу работника по НДФЛ, а также исчислить и удержать налог на момент передачи квартиры в собственность

«Об уплате налога на доходы физических лиц»

Письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-02/704

Для налогоплательщиков, осуществляющих международную перевозку грузов

Работа водителей, занятых на международной перевозке грузов, носит разъездной характер. Поэтому подобные поездки командировками не считаются и суточные за них не выплачиваются

«О Временных методических рекомендациях»

Письмо ФНС России от 13.01.2005 № ШС-6-09/5

Для всех налогоплательщиков и налоговых органов

ФНС России разработала Временные методические рекомендации для своих территориальных органов при осуществлении ими государственной регистрации юридических лиц и ведения Единого государственного реестра юридических лиц. В частности, отмечается, что если в платежном документе на перечисление госпошлины за государственную регистрацию организации или предпринимателя указан неправильный КБК, налоговая инспекция вправе отказать заявителю в регистрации. Налоговая служба также рекомендует организациям и предпринимателям в платежных поручениях на уплату госпошлины за регистрацию в полях «Примечание» и «Наименование платежа» указывать точное назначение платежа и наименование заявителя. В этом случае заявитель не сможет использовать одну и ту же платежку при госрегистрации нескольких организаций.

В письме также разъясняется, что налоговые органы не выдают дубликаты ранее выданных свидетельств о государственной регистрации организаций и предпринимателей. Однако получить повторно документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр, можно, сделав запрос в налоговый орган. Этот документ будет отличаться от ранее выданного серией и номером бланка. Плата за повторную выдачу свидетельства о госрегистрации составляет 80 руб. для предпринимателя и 400 руб. для организации

Документы других ведомств

«Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения»

Приказ Минфина России от 10.02.2005 № 21н

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам

Утверждены новые формы налоговой декларации по единому социальному налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, а также инструкция о порядке заполнения данной декларации. Приказ зарегистрирован Минюстом России 24 февраля

«О признании недействующими приказов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам»

Приказ Минфина России от 04.02.2005 № 15н

Для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения

Признаны недействующими с 8 сентября 2004 года приказы МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135 и от 24.05.2004 № САЭ-3-22/332@. Таким образом, порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Минфин России привел в соответствие с решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.09.2004 № 9352/04.

В указанном решении суд признал, что налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не обязаны отражать в книге показатели хозяйственной деятельности, которые не влияют на исчисление налоговой базы и единого налога. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 1 марта

«Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения»

Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 9н

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам

Утверждены формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, а также инструкции о порядке заполнения данной декларации.

Приказ зарегистрирован Минюстом России 21 февраля

«Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес»

Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 8н

Для плательщиков налога на игорный бизнес

Утверждена форма заявления о регистрации игорного объекта.

Приказ зарегистрирован Минюстом России 16 февраля

«Об утверждении формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложения к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес»

Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 7н

Для плательщиков налога на игорный бизнес

Утверждены форма свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложение к нему.

Приказ зарегистрирован Минюстом России 16 февраля

«О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2004 № 97н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения”»

Приказ Минфина России от 24.01.2005 № 6н

Для плательщиков налога на игорный бизнес

Титульный лист декларации по налогу на игорный бизнес дополнен полем «По месту установки объекта налогообложения». Данная строка заполняется исходя из адреса установки объекта налогообложения.

Приказ зарегистрирован Минюстом России 16 февраля

«О внесении изменений в указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2004 г. № 114н»

Приказ Минфина России от 20.01.2005 № 4н

Для всех организаций и граждан

Внесены изменения в Порядок применения бюджетной классификации РФ, утвержденный приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н. В частности, в классификацию включены КБК -- 310 1 08 06000 01 1000 110 «Госпошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него, с въездом в РФ и выездом из РФ» и 438 1 08 03000 01 1000 110 «Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями». Уточнен код госпошлины, уплачиваемой за регистрацию транспортных средств, выдачу документов и номерных знаков

«О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»

Приказ Минфина России от 20.01.2005 № 3н

Для российских налогоплательщиков, торгующих с Республикой Беларусь

Утвержден порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах, выписанных российскими экспортерами белорусским покупателям, а также на заявлениях о ввозе белорусских товаров и уплате косвенных налогов.

Приказ зарегистрирован Минюстом России 1 марта

«Об утверждении порядка установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления для отдельных лиц»

Приказ Минэкономразвития России от 27.01.2005 № 9

Для организаций и предпринимателей, отвечающих критериям, установленным в пункте 1 статьи 68 Таможенного кодекса.

Утвержден новый порядок установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления.

Приказ зарегистрирован Минюстом России 3 марта.

В приказе приведены виды специальных упрощенных процедур таможенного оформления, перечень документов и сведений, которые должны подавать организации и предприниматели в налоговые органы, а также порядок их представления и рассмотрения

Судебные решения

«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Фофонова Павла Кирилловича на нарушение его конституционных прав и свобод положениями пункта 11 статьи 1 Федерального закона “О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах” и Федерального закона “О внесении изменения в статью 243 Налогового кодекса Российской Федерации”»

Определение Конституционного Суда РФ от 14.10.2004 № 390-О

Для общественных организаций инвалидов

Суд установил, что льготы по ЕСН, предоставляемые общественным организациям инвалидов, не распространяются на уплату взносов на обязательное пенсионное страхование. Он указал, что страховые взносы в Пенсионный фонд не являются составной частью ЕСН и не отвечают понятию налога, установленному в Налоговом кодексе

«Об отмене постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.08.2004 по делу № А12-2538/04-с21»

Постановление ВАС РФ от 21.12.2004 № 10848/04

Для плательщиков НДС и налоговых органов

Суд разъяснил, с какой даты начисляются проценты на сумму НДС, подлежащего возврату налогоплательщику в случае несвоевременного возмещения налога. По мнению суда, максимальный срок возврата НДС может составлять три месяца со дня подачи налогоплательщиком всех документов в налоговый орган. К этому сроку нужно прибавить восемь дней для получения казначейством решения о возврате налога и две недели на перечисление суммы налога налогоплательщику. По истечении всех этих сроков на сумму возмещения НДС должны быть начислены проценты. Если суд отменяет решение налоговой инспекции в возмещении налогоплательщику НДС, проценты за несвоевременный возврат налога начисляются в том же порядке, а не с даты вынесения судебного решения