Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (02 Республика Башкортостан)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов. Также данными нормативно - правовыми актами определяются значения корректирующего коэффициента К2 для всех категорий налогоплательщиков. На территории муниципальных районов Республики Башкортостан виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, а также значения корректирующего коэффициента К2 установлены следующими нормативно - правовыми актами:

Муниципальный район

Нормативно - правовой акт

город Агидель Решение Совета Городского округа город Агидель Республики Башкортостан от 18.11.2005 № 35 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
город Кумертау Решение Совета городского округа город Кумертау Республики Башкортостан от 28.11.2006 № 15-5 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
город Нефтекамск Решение Совета Городского округа город Нефтекамск Республики Башкортостан от 15.02.2017 № 4-05/09 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
город Октябрьский Решение Совета Городского округа город Октябрьский Республики Башкортостан от 22.11.2018 № 237 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
город Салават Решение Совета Городского округа город Салават Республики Башкортостан от 28.11.2016 № 4-3/38 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
город Сибай Решение Совета Городского округа город Сибай Республики Башкортостан от 30.10.2006 № 184 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
город Стерлитамак Решение Совета Городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан от 12.11.2013 № 3-4/20з «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
город УфаРешение Совета Городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 15.11.2007 № 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
ЗАТО город МежгорьеРешение Совета депутатов муниципального образования ЗАТО город Межгорье от 21.11.2005 года № 16-3 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Абзелиловский районРешение Совета муниципального района Абзелиловский район Республики Башкортостан от 15.12.2016 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Альшеевский районРешение Совета муниципального района Альшеевский район Республики Башкортостан от 30.10.2017 № 13-2 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Архангельский районРешение Совета муниципального района Архангельский район Республики Башкортостан от 23.11.2007 № 314 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Аскинский районРешение Совета муниципального района Аскинский район Республики Башкортостан от 12.11.2007 № 207 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Аургазинский районРешение Совета муниципального района Аургазинский район Республики Башкортостан от 30.11.2016 № 3/5 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Баймакский районРешение Совета муниципального района Баймакский район Республики Башкортостан от 16.12.2016 № 41 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Бакалинский районРешение Совета муниципального района Бакалинский район Республики Башкортостан от 16.11.2016 № 31 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Балтачевский районРешение Совета муниципального района Балтачевский район Республики Башкортостан от 29.11.2010 № 39/247 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Белебеевский районРешение Совета муниципального района Белебеевский район Республики Башкортостан от 17.11.2005 № 35 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Белокатайский районРешение Совета муниципального района Белокатайский район Республики Башкортостан от 24.11.2016 № 37 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Белорецкий районРешение Совета муниципального района Белорецкий район Республики Башкортостан от 22.05.2019 № 252 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Бижбулякский районРешение Совета муниципального района Бижбулякский район Республики Башкортостан от 15.11.2016 № 17/03-04 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Бирский районРешение Совета муниципального района Бирский район Республики Башкортостан от 29.11.2016 № 46 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Благоварский районРешение Совета муниципального района Благоварский район Республики Башкортостан от 30.11.2016 № 4-32 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Благовещенский районРешение Совета муниципального района Благовещенский район Республики Башкортостан от 24.09.2008 № 465-110 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Буздякский районРешение Совета муниципального района Буздякский район Республики Башкортостан от 17.11.2005 № 30 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Бураевский районРешение Совета муниципального района Бураевский район Республики Башкортостан от 23.11.2016 № 27 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Бурзянский районРешение Совета муниципального района Бурзянский район Республики Башкортостан от 18.11.2005 № 1-2/33 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Гафурийский районРешение Совета муниципального района Гафурийский район Республики Башкортостан от 25.11.2011 № 59-459з «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Давлекановский районРешение Совета муниципального района Давлекановский район Республики Башкортостан от 31.10.2012 № 3/1-22 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Дуванский районРешение Совета муниципального района Дуванский район Республики Башкортостан от 24.10.2016 № 24 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Дюртюлинский районРешение Совета муниципального района Дюртюлинский район Республики Башкортостан от 29.11.2016 № 4/49 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Ермекеевский районРешение Совета муниципального района Ермекеевский район Республики Башкортостан от 29.11.2019 № 34/7 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального района Ермекеевский район Республики Башкортостан»
Зианчуринский районРешение Совета муниципального района Зианчуринский район Республики Башкортостан от 28.11.2008 № 2/5 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Зилаирский районРешение Совета муниципального района Зилаирский район Республики Башкортостан от 29.06.2020 № 208 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Иглинский районРешение Совета муниципального района Иглинский район Республики Башкортостан от 16.11.2016 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Илишевский районРешение Совета муниципального района Илишевский район Республики Башкортостан от 18.11.2005 № 2-6 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Ишимбайский районРешение Совета муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан от 17.11.2005 № 2/33 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Калтасинский районРешение Совета муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан от 16.11.2005 № 36 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Караидельский районРешение Совета муниципального района Караидельский район Республики Башкортостан от 27.11.2007 № 216 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Кармаскалинский районРешение Совета муниципального района Кармаскалинский район Республики Башкортостан от 30.11.2016 № 4-2 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Кигинский районРешение Совета муниципального района Кигинский район Республики Башкортостан от 17.11.2006 № 1-14-5 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Краснокамский районРешение Совета муниципального района Краснокамский район Республики Башкортостан от 30.11.2016 № 03-03 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Кугарчинский районРешение Совета муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан от 23.11.2016 № 69 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Кушнаренковский районРешение Совета муниципального района Кушнаренковский район Республики Башкортостан от 22.11.2012 № 28 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Куюргазинский районРешение Совета муниципального района Куюргазинский район Республики Башкортостан от 25.11.2016 № 4/3-26 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Мелеузовский районРешение Совета муниципального района Мелеузовский район Республики Башкортостан от 28.11.2016 № 30 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Мечетлинский районРешение Совета муниципального района Мечетлинский район Республики Башкортостан от 18.11.2005 № 38 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Мишкинский районРешение Совета муниципального района Мишкинский район Республики Башкортостан от 02.02.2017 № 71 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Миякинский районРешение Совета муниципального района Миякинский район Республики Башкортостан от 30.11.2016 № 34 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального района Миякинский район Республики Башкортостан»
Нуримановский районРешение Совета муниципального района Нуримановский район Республики Башкортостан от 15.11.2012 № 40 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Салаватский районРешение Совета муниципального района Салаватский район Республики Башкортостан от 18.11.2005 № 25 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Стерлибашевский районРешение Совета муниципального района Стерлибашевский район Республики Башкортостан от 16.12.2016 № 5-4 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального района Стерлибашевский район Республики Башкортостан»
Стерлитамакский районРешение Совета муниципального района Стерлитамакский район Республики Башкортостан от 28.11.2014 № 21/з-227 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Татышлинский районРешение Совета муниципального района Татышлинский район Республики Башкортостан от 26.09.2014 № 267 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Туймазинский районРешение Совета муниципального района Туймазинский район Республики Башкортостан от 17.11.2005 № 25 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Уфимский районРешение Совета муниципального района Уфимский район Республики Башкортостан от 25.11.2009 № 91 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Учалинский районРешение Совета муниципального района Учалинский район Республики Башкортостан от 29.11.2016 № 33 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Федоровский районРешение Совета муниципального района Федоровский район Республики Башкортостан от 25.11.2016 № 4/47 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Хайбуллинский районРешение Совета муниципального района Хайбуллинский район Республики Башкортостан от 21.10.2011 № Р-21/232 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Чекмагушевский районРешение Совета муниципального района Чекмагушевский район Республики Башкортостан от 30.11.2016 № 34 «Об установлении корректирующего коэффициента базовой доходности К2 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Чишминский районРешение Совета муниципального района Чишминский район Республики Башкортостан от 14.04.2020 № 27 «О едином налоге на вмененный доход отдельных видов деятельности в муниципальном районе Чишминский район Республики Башкортостан»
Шаранский районРешение Совета муниципального района Шаранский район Республики Башкортостан от 25.11.2016 № 3/36 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального района Шаранский район Республики Башкортостан»
Янаульский районРешение Совета муниципального района Янаульский район Республики Башкортостан от 17.11.2005 № 3 «О едином налоге на вмененный доход отдельных видов деятельности»