У меня есть задолженность, но в данный момент я не могу её погасить

Изменение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов возможно в следующих формах:

• отсрочка (единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки);
• рассрочка (постепенная уплата сумм в соответствии с графиком). 

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более 1 года, но не превышающий 3 лет (за исключением особенностей, установленных для основания, предусмотренного подпунктом 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ). 

Отсрочку или рассрочку можно получить только если для этого есть основание и обеспечение (поручительство, залог или банковская гарантия).

В настоящее время отсрочка или рассрочка может быть предоставлена индивидуальному предпринимателю в следующих случаях:

1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подпункт 1 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
2. неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд (подпункт 2 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
3. угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
4. имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
5. производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер (подпункт 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
6. невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования (подпункт 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ). Однако по данному основанию изменение срока уплаты налогов возможно только в формерассрочки. 

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства. 

При этом необходимо в обязательном порядке в бумажном виде представить следующие документы:

• заявление* (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 1 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам в банках;
• справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах в банках;
• перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
• обязательство (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 2 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
• предполагаемый график погашения задолженности;
• документы, подтверждающие заявленное основание. 

* При заполнении заявления обязательно указываются:

• форма изменения срока уплаты;
• наименование налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа;
• сумма, предполагаемая к отсрочке или рассрочке;
• срок предполагаемой отсрочки или рассрочки;
• основание для предоставления отсрочки или рассрочки;
• принимается обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности. **

**Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ, на сумму задолженности начисляются % в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а если рассрочка по уплате налога предоставлена по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ, на сумму задолженности начисляются % в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Особое внимание необходимо уделить подготовке документов, подтверждающих наличие заявленного основания:

• если в качестве основания заявлено причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, то необходимо приложить заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для обращения с заявлением, а также акт оценки причиненного ущерба в результате указанных обстоятельств. (Документы должны быть составлены органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций);
• если в качестве основания заявлено неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, то необходимо приложить документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
• если в качестве основания заявлено имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога, то необходимо приложить сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание);
• если в качестве основания заявлен сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг, то необходимо приложить составленный документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.04.1999 № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения», составляет не менее 50 %;
• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога устанавливается налоговыми органами по результатам анализа финансового состояния, проведенного в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 26.06.2019 № 382;
• получить рассрочку по такому основанию, как невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, возможно при одновременном соблюдении следующих условий: - сумма поступлений денежных средств на счета в банках за 3 месяца, предшествующие подаче заявления, меньше суммы краткосрочных обязательств (с учетом подлежащих уплате доначисленных сумм), уменьшенной на величину доходов будущих периодов; - со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя прошло более одного года; - в отношении заинтересованного лица не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве); - соответствующее решение налогового органа по результатам налоговой проверки не обжалуется в соответствии с главой 19 Кодекса на момент подачи заявления о рассрочке; - представлено обеспечение (банковская гарантия).

Срок, на который может быть предоставлена рассрочка по уплате федеральных налогов, зачисляемых в федеральный бюджет, и страховых взносов, по данному основанию определяется в зависимости от соотношения доначисленных сумм к выручке за год, предшествующий вступлению решения по результатам налоговой проверки (менее 30 % – до 1 года, более 30% – до 3 лет).  

Для рассмотрения возможности заключения договора залога или поручительства в качестве обеспечения необходимо представить в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации заявления о поручительстве (залоге) и о согласии на поручительство (залог)  (рекомендуемые образцы утверждены Приложениями № 8 и № 9 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@).

Банковская гарантия также представляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

При заявлении такого основания, как невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, в качестве обеспечения представляется исключительно банковская гарантия.

С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки будет рассмотрено налоговыми органами в течение 30 рабочих дней (по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в течение 45 рабочих дней).

О принятом решении заинтересованному лицу будет сообщено в письменном виде.

За дополнительными разъяснениями по вопросу получения отсрочки или рассрочки можно обратиться в соответствующее Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства.