Дата публикации: 13.04.2021 05:49
Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) регулируется нормами Главы 26.2 НК РФ. По УСН установлены налоговые ставки в размере 6% с объектом «Доходы», и 15% с объектом «Доходы за минусом расходов» и предусмотрено право субъектов РФ по установлению пониженных налоговых ставок. (пп.1, 2 ст. 346.20 НК РФ)
На территории Республики Бурятия УСН регулируется статьей 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (с изменениями и дополнениями) "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (далее – Закон №145-III).
1
Ставка налога: объект «доходы» – 3%, объект «доходы – расходы» – 7,5%.
Согласно Закону Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI, который внёс изменения в закон № 145-III, данные ставки применяются с 2021 года в отношении налогоплательщиков осуществляющих деятельность по 9 видам деятельности:
- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (A 01);
- рыболовство и рыбоводство (A 03);
- обрабатывающие производства (C 10 - 33), за исключением производства алкогольных напитков, включенных в группировки 11.01 - 11.06;
- сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (E 38);
- строительство (F 41 - 43);
- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (I 55 - 56);
- деятельность в области информации и связи (J 58 - 63);
- образование (P 85);
- деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (Q 86 - 88).
Условия применения
- не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода составляет доход от вышеуказанных видов деятельности;
- увеличение среднесписочной численности работников организации или ИП по итогам отчетного (налогового) периода по сравнению с 1 ноября 2020 года до 10 человек и более. Порядок соблюдения условий по увеличению численности утвержден постановлением Правительства РБ от 25.02.2021 № 64, распространяется на организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников составляла менее 10 человек по состоянию на 1 ноября 2020 г.
2
Ставка налога: объект «доходы» – 1%, объект «доходы – расходы» – 5%.
Согласно Закону Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI, который внёс изменения в закон № 145-III, данные ставки применяются с 2021 года.
Применяется в отношении следующих категорий налогоплательщиков:
Условия применения для организаций и ИП, применявших на 1 ноября 2020 года систему налогообложения в виде ЕНВД (устанавливаются на 2021 год).
- основным ОКВЭД по состоянию на 1 ноября 2020 является вид деятельности, по которому в 2020 применялся ЕНВД;
- по итогам отчетного (налогового) периода не менее 50 % доходов, составляет доход от видов деятельности, в отношении которых в 2020 году применялся ЕНВД.
Прим. Действие настоящей части не распространяется на налогоплательщиков, основным ОКВЭД которых по состоянию на 1 ноября 2020, является ОКВЭД, входящий в группу 47.25 "Торговля розничная напитками в специализированных магазинах"
3
Ставка налога: объект «доходы» – 1% или 3% или 5%, объект «доходы – расходы» – 5% или 7,5% или 10% (в зависимости от периода)
Применяется с 2020 года. Соответствующие изменения внесены в закон №145-III Законом Республики Бурятия от 13.03.2020 № 898-VI (принят 05.03.2020).
Применяется в отношении налогоплательщиков осуществляющих деятельность по следующим видам деятельности:
- 47.72.1 "Торговля розничная обувью в специализированных магазинах";
- 47.73 "Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)".
Объект «Доходы» | Объект «Доходы – расходы» |
период | ставка | период | ставка |
2020 – 2021 | 1% | 2020 – 2021 | 5% |
2022 - 2023 | 3% | 2022 - 2023 | 7,5% |
2024 | 5% | 2024 | 10% |
Условия применения
не менее 70 % дохода составляет доход от осуществления деятельности по вышеуказанным ОКВЭД.
4
Ставка налога: 0% для ИП (т.н каникулы по УСН для ИП).
Применение ставки 0% Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI продлено до 2023 г.
Пунктом 4 статьи 8.3. Закона № 145-III ставка 0% установлена для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего закона и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в соответствии с приложением 36 к данному закону (перечень видов деятельности включает 41 вид деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания).
Условия применения
Право на применение налоговой ставки в размере 0% дается при одновременном соблюдении условий:
- по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%;
- средняя численность наемных работников, за налоговый период не превышает 15 человек;
- предельный размер доходов от реализации за налоговый период не превышает 10 процентов от размера дохода, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, или 15 млн руб., 20 млн руб. с 2021 г.
Прим. Применять нулевую налоговую ставку индивидуальные предприниматели, соответствующие всем установленным требованиям, вправе со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Условия применения пониженных ставок по УСН необходимо соблюдать по итогам отчетного (налогового) периода 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год при расчете и уплате авансовых платежей по УСН, срок уплаты 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При соблюдении условий применения пониженных ставок по итогам налогового периода по УСН – календарного года, при расчете сумм налога налогоплательщик вправе воспользоваться пониженной ставкой налога при представлении налоговой декларации по УСН по итогам года.
Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку (КНП) в соответствии со ст. 88 НК РФ, в т.ч. в части выполнения (невыполнения) налогоплательщиком условий применения пониженных ставок налога. В случае установления в ходе КНП факта невыполнения условий, налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговых обязательств по уплате налога по УСН за отчетный (налоговый) период.