Какие суммы НДФЛ отражены в сводном налоговом уведомлении в 2022 году

Не позднее 1 декабря 2022 года – срок уплаты имущественных налогов физических лиц. Граждане уплачивают эти налоги в соответствии с суммами, указанными в налоговом уведомлении. Однако во многих уведомлениях, помимо имущественных налогов, указаны также суммы подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В налоговые уведомления (в части НДФЛ) включаются следующие расчеты:

- по НДФЛ, не удержанного налоговым агентом;

- по НДФЛ, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей за 2021 г.

Рассмотрим оба случая.

1. Расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

Если налоговый агент не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога с доходов за 2021 г., то он обязан в срок не позднее 1 марта 2022 г. предоставить в отношении него в налоговый орган по месту своего учета Справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). В отчетности за 2021 г. и последующие года оно заменяет форму 2-НДФЛ, которая больше не применяется (п. 3 Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, п. 5.1 Порядка, утвержденного данным Приказом), а также письменно сообщить ему о невозможности удержать налог. Сумма неудержанного НДФЛ, отраженная в Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 г., включается в налоговое уведомление и уплачивается налогоплательщиком по сроку не позднее 01.12.2022 г.

Если налогоплательщик не согласен с указанными суммами неудержанного НДФЛ, отраженных в налоговом уведомлении за 2021 г., он может обратится к налоговому агенту, предоставившим в отношении него Справку о доходах и суммах налога физического лица. И после того, как налоговый агент представит в налоговый орган корректирующие сведения, с предоставлением пояснений о правомерности вносимых корректировок и устранения сумм неудержанного НДФЛ, налоговый орган произведёт аннулирование суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.

В случае представления налоговым агентом в отношении налогоплательщика Справку о доходах и суммах налога физического лица с отражением неудержанного НДФЛ по коду дохода «1219» - суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был представлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования, имеется особый порядок для аннулирования НДФЛ.

Налогоплательщику для перерасчета НДФЛ по вышеуказанному коду дохода необходимо получить в налоговом органе Справку о неполучении социального вычета, так как у страховой компании при выплате денежных (выкупных) сумм отсутствует обязанность исчислять и удерживать налог, а также представлять справки о доходах.

Для получения этой справки налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

- договор страхования;

- копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов по соответствующему договору (в частности, платежных поручений, квитанций к приходным кассовым ордерам, банковских выписок);

- копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое внесены  взносы (свидетельства о браке, свидетельства о рождении (документы об усыновлении) ребенка и др.).

Далее справку о неполучении социального налогового вычета налогоплательщику необходимо представить налоговому агенту для уточнения им сведений о доходах в отношении него. В последующем налоговый орган на основании представленных уточненных сведений налогового агента аннулирует расчет по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

2. Расчет НДФЛ, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 млн руб. за 2021 г.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц по доходам налогоплательщиков, полученных в 2021 г. установлена в следующих размерах:

• 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
• 650 тыс. руб. и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

При формировании налогового уведомления по расчету НДФЛ, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 млн руб. за 2021 г. учитываются все доходы налогоплательщика, полученные от разных налоговых агентов за 2021 г.

Кроме того, согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщикам