РУС ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

В целях реализации права налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ рекомендуется, начиная со сдачи налоговой отчетности за налоговый период - 3 квартал 2018 года, использовать форму налоговой декларации, (письмо ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@).

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме и формату, утвержденными приказом ФНС России № ММВ-7-3/414@, представляются налогоплательщиками начиная с отчетности за налоговый период 4 квартал 2018 года.

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (03 Республика Бурятия)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в муниципальных образованиях Республики Бурятия.
Муниципальное образованиеНормативно-правовой акт
Баргузинский муниципальный район

Решение совета депутатов муниципального образования "Баргузинский район" №149 от 29.11.2016

Решение совета депутатов муниципального образования "Баргузинский район" №148 от 29.11.2016

Решение Баргузинского районного Совета депутатов местного самоуправления №318 от 03.12.2013

Решение Баргузинского районного Совета депутатов местного самоуправления № 252 от 23.11.2007

Баунтовский эвенкийский муниципальный район

Решение районного Совета депутатов МО "Баунтовский эвенкийский район" №192 от 16.12.2016

Решение районного Совета депутатов МО "Баунтовский эвенкийский район" №86 от 19.10.2015

Решение районного Совета депутатов МО "Баунтовский эвенкийский район" № 273 от 27.06.2012

Решение районного совета депутатов Баунтовского эвенкийского муниципального района № 77 от 26.11.2009

Бичурский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования "Бичурский район" № 254 от 28.12.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования "Бичурский район" № 19 от 29.11.2013

Решение Совета депутатов муниципального образования "Бичурский район"  № 73 от 24.10.2008

Джидинский муниципальный район

Решение Совета депутатов Джидинского района № 226 от 29.12.2016

Решение Совета депутатов Джидинского района № 217 от 22.02.2011

Решение Совета депутатов Джидинского района № 201 от 22.11.2010

Решение Совета депутатов Джидинского района № 107 от 16.06.2009

Решение Джидинского районного совета депутатов № 30 от 30.06.2008

Решение Джидинского районного совета депутатов № 193 от 27.10.2007

Решение Джидинского районного совета депутатов № 97 от 24.10.2005

Еравнинский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования "Еравнинский район" №30/8 от 21.12.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования "Еравнинский район" №14/7 от 22.04.2015

Решение Совета депутатов муниципального образования "Еравнинский район" № 9/7 от 11.11.2014

Решение Совета депутатов муниципального образования "Еравнинский район" № 31/4 от 30.11.2010

Заиграевский муниципальный район

Решение Заиграевского районного совета депутатов № 174 от 29.12.2016

Решение Заиграевского районного совета депутатов № 358 от 25.11.2005

Решение Заиграевского районного Совета депутатов № 296 от 27.12.2011

Закаменский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования "Закаменский район" № 245 от 29.12.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования "Закаменский район" № 198 от 16.11.2009

Решение Совета депутатов муниципального образования "Закаменский район" № 76 от 16.07.2008

Решение Совета депутатов муниципального образования "Закаменский район" № 244 от 29.11.2007

Решение Совета депутатов муниципального образования "Закаменский район" № 113 от 28.11.2005

Иволгинский муниципальный район

Решение Cовета депутатов муниципального образования «Иволгинский район» №240 от 23.12.2016

Решение Cовета депутатов муниципального образования «Иволгинский район» №112 от 30.12.2014

Решение Совета депутатов муниципального образования "Иволгинский район"№ 208 от 25.11.2009

Решение Совета депутатов муниципального образования "Иволгинский район" № 112 от 10.12.2008

Решение Совета депутатов муниципального образования «Иволгинский район» №356 от 01.11.2007

Решение Совета депутатов муниципального образования «Иволгинский район» №122 от 12.10. 2005

Кабанский муниципальный район

Решение Кабанского районного совета депутатов №322 от 23.12.2016

Решение Кабанского районного совета депутатов №263 от 19.02.2016

Решение Кабанского районного совета депутатов № 54 от 02.11.2012

Решение Кабанского районного совета депутатов № 301 от 21.10.2011

Решение Кабанского районного совета депутатов № 232 от 26.11.2010

Решение Кабанского районного совета депутатов № 103 от 06.05.2009

Решение Кабанского районного совета депутатов №150 от 22.11.2005

Кижингинский муниципальный район

Решение Кижингинского районного Совета депутатов № 96 от 25.11.2016

Решение Кижингинского районного Совета депутатов № 71 от 27.11.2009

Курумканский муниципальный район

Решение Районного совета депутатов муниципального образования "Курумканский район" № XXVII-4 от 24.11.2016

Решение Районного совета депутатов муниципального образования "Курумканский район" № III-8 от 26.11.2014

Решение Районного совета депутатов муниципального образования "Курумканский район" № XXIV-2 от 22.09.2011

Решение Районного совета депутатов муниципального образования "Курумканский район" № XVI-10 от 02.11.2010

Решение Районного совета депутатов муниципального образования "Курумканский район" № XXXVIII-9 от 29.11.2007

Кяхтинский муниципальный район

Решение Совета депутатов МО «Кяхтинский район» РБ от 29.12.2016 г № 1-40C

Решение Совета депутатов МО «Кяхтинский район» РБ от 02.07.2013 № 3-61с

Решение Совета депутатов МО «Кяхтинский район» РБ от 6.10.2005 г № 3-23C (приложение)

Муйский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования «Муйский район» № 769 от 28.12.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования «Муйский район» № 425 от 22.11.2012

Решение Совета депутатов муниципального образования «Муйский район» № 35 от 26.11.2008

Мухоршибирский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования "Мухоршибирский район" № 115 от 27.12.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования "Мухоршибирский район" № 394 от 21.11.2013

Окинский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования "Окинский район" № 9-2017 от 03.05.2017

Решение Совета депутатов муниципального образования "Окинский район" № 54-2016 от 21.12.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования "Окинский район" № 41-2012 от 29.11.2012

Северо-Байкальский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования "Северо-Байкальский район" № 267-V от 15.11.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования "Северо-Байкальский район" от 30.12.2014 № 54-V

Решение Совета депутатов муниципального образования "Северо-Байкальский район" № 38-V от 27.11.2014

Решение Совета депутатов муниципального образования "Северо-Байкальский район" № 453-IV от 27.12.2011

г. Северобайкальск

Решение Северобайкальского городского Совета депутатов № 296 от 24.12.2016

Решение Северобайкальского городского Совета депутатов № 47 от 27.11.2014

Прибайкальский муниципальный район

Решение Прибайкальского районного совета депутатов № 155 от 29.11.2016

Решение Прибайкальского районного совета депутатов № 19 от 26.11.2014

Селенгинский муниципальный район

Решение Совета депутатов Селенгинского района от 14.03.2016 № 89

Решение Совета депутатов Селенгинского района от 30.11.2016 №147

Решение Совета депутатов Селенгинского района от 26.11.2012 № 274

Решение Совета депутатов Селенгинского района от 01.11.2007 № 376

Решение Совета депутатов Селенгинского района от 25.05.2006 № 238

Тарбагатайский муниципальный район

Решение сессии Тарбагатайского районного совета депутатов №155 от 05.12.2016

Решение сессии Тарбагатайского районного совета депутатов №87 от 25.09.2015

Решение сессии Тарбагатайского районного совета депутатов № 270 от 30.11.2007

Тункинский муниципальный район

Решение 32-й очередной сессии районного Совета депутатов 5 созыва № 7 от 20.02.2017

Решение 29-й очередной сессии районного Совета депутатов 5 созыва № 3 от 22.11.2016

Решение 15-й сессии Тункинского районного Совета депутатов 5 созыва № 6 от 19.10.2015

Решение 70-й сессии Тункинского районного Совета депутатов 4 созыва № 1 от 20.05.2014

Решение 62-й сессии Тункинского районного Совета депутатов № 11 от 19.11.2013

Решение 9-й сессии Тункинского районного Совета депутатов 3 созыва № 3 от 25.11.2008

Хоринский муниципальный район

Решение Совета депутатов муниципального образования "Хоринский район" от № 10-29/16 от 29.11.2016

Решение Совета депутатов муниципального образования "Хоринский район" от № 2-44/12 от 20.06.2012

г. Улан-Удэ

Решение Улан-Удэнского городского совета депутатов от 08.12.2016 г. № 271-26

Решение Улан-Удэнского городского совета депутатов от 10.11.2005 г. № 277-32 ( в редакции от 29.10.2015)

Решение Улан-Удэнского городского совета депутатов от 10.11.2005 г. № 277-32 ( в редакции от 29.10.2015)