РУС ENG

Упрощенная система налогообложения

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения

^К началу страницы

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
Сотрудников<100человек
Доход < 150 млн.руб.
Остаточная стоимость <150 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Заменяет налоги

^К началу страницы

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

  • налога на добавленную стоимость.
  • Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Порядок перехода

    ^К началу страницы

    Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

    В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    Объект налогообложения

    ^К началу страницы

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    Ставки и порядок расчета

    ^К началу страницы

    Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

    Сумма
    налога
    =Ставка
    налога
    *Налоговая
    база

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    1. Определяем налоговую базу

      25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    2. Определяем сумму налога

      1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    3. Рассчитываем минимальный налог

      25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.


    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

    Оплата налога и представление отчётности

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период
    Квартал
    Полугодие
    9 месяцев
    Налоговый период
    Год


    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
    1 Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
    2Заполняем и подаем декларацию по УСН
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3 Платим налог по итогам года
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Способы уплаты:

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
    • Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»


    Льготы

    ^К началу страницы

    Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены




    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).
    Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

    НДФЛ за своих сотрудников

    ^К началу страницы

    Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ)

    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

    Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право. Сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (рекомендованная форма № 26.2-2 *)
    (п. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ; *Приложение № 2 к  Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения"- Уведомление*) об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.
    (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ ; *Приложение № 3 к  Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»

    Особенности регионального законодательства

    ^К началу страницы


    Информация ниже зависит от вашего региона (03 Республика Бурятия)

    Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
    1 Законом Республики Бурятия от 08.05.2009 №871-IV введена статья 8.3  «Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения» в Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 года № 145-III (с изменениями и дополнениями)  «О некоторых вопросах регулирования в Республике Бурятия отнесенных законодательством Российской федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», в соответствии с которой для определенных видов деятельности установлены пониженные ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Виды предпринимательской деятельности

    Ставка налога

    а) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
    б) производство готовых металлических изделий;
    в) производство машин и оборудования;
    г) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
    д) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
    е) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5 процента);
    ж) издательская деятельность;
    з) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;
    и) производство изделий народных художественных промыслов;
    к) сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), охота и предоставление услуг в этих областях;
    л) строительство;
    м) производство мебели;
    н) обработка вторичного сырья;
    о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

    5%

    а) текстильное и швейное производство;
    б) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви.

    10%
    Пониженные ставки в размере 5 и 10% установлены для налогоплательщиков при одновременном соблюдении ими нижеследующих условий:

    1) не менее 70 процентов дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составляет доход от осуществления деятельности по установленным видам экономической деятельности;

    2) среднесписочная численность постоянно работающих по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года;

    3) установление и фактическая выплата юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заработной платы наемным работникам не менее двукратного размера прожиточного минимума, установленного в соответствии с Законом Республики Бурятия от 25 декабря 1997 года № 634-I "О прожиточном минимуме в Республике Бурятия" и опубликованного на первое число квартала, предшествующего отчетному периоду.



    2

    Законом Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V частью 4 дополнена статья 8.3 Закона Республики Бурятия №145-III от 26.11.2012 г. "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации", в соответствии с которой на территории Республики Бурятия по определенным видам деятельности установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 0% для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющих определенные виды деятельности.

    Право на применение ставки в размере 0% имеют индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после 08.07.2015 г.


    Виды предпринимательской деятельности
    Ставка налога
    1. Выращивание зерновых культур
    2. Выращивание зернобобовых культур
    3. Выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей
    4. Выращивание однолетних кормовых культур
    5. Выращивание прочих однолетних культур
    6. Выращивание прочих плодовых и ягодных культур
    7. Разведение молочного крупного рогатого скота
    8. Разведение овец и коз
    9. Разведение свиней
    10. Разведение сельскохозяйственной птицы
    11. Пчеловодство
    12. Разведение кроликов и прочих пушных зверей на фермах
    13. Рыболовство пресноводное
    14. Рыбоводство пресноводное
    15. Производство пищевых продуктов
    16. Производство напитков (кроме подакцизных товаров)
    17. Производство текстильных изделий
    18. Производство одежды
    19. Производство кожи и изделий из кожи
    20. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
    21. Производство бумаги и бумажных изделий
    22. Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
    23. Производство кокса и нефтепродуктов
    24. Производство химических веществ и химических продуктов
    25. Производство резиновых и пластмассовых изделий
    26. Производство прочей неметаллической минеральной продукции
    27. Производство металлургическое
    28. Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
    29. Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
    30. Производство офисной техники и оборудования (кроме компьютеров и периферийного оборудования)
    31. Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
    32. Производство медицинских инструментов и оборудования
    33. Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
    34. Производство прочих транспортных средств и оборудования
    35. Производство мебели
    36. Деятельность по обработке вторичного сырья
    37. Научные исследования и разработки
    38. Образование дошкольное
    39. Образование дополнительное
    40. Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
    0%
    3 Законом Республики Бурятия от 14.10.2015 № 1372-V частью 1.1 дополнена статья 8.3 Закона Республики Бурятия №145-III от 26.11.2012 г. "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации", в соответствии с которой на территории Республики Бурятия установлены пониженные налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 5% и 3% для определенных видов деятельности, если объектом налогообложения являются доходы.
     Виды предпринимательской деятельности Ставка налога
    1) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
    2) производство готовых металлических изделий;
    3) производство машин и оборудования;
    4) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
    5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
    6) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5 процента);
    7) издательская деятельность;
    8) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;
    9) производство изделий народных художественных промыслов;
    10) сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), охота и предоставление услуг в этих областях;
    11) строительство;
    12) производство мебели;
    13) обработка вторичного сырья;
    14) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
    15) текстильное и швейное производство;
    16) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
    17) образование дошкольное;
    18) образование дополнительное.
    5%
    1) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
    2) производство готовых металлических изделий;
    3) производство машин и оборудования;
    4) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
    5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
    6) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5 процента);
    7) издательская деятельность;
    8) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;
    9) производство изделий народных художественных промыслов;
    10) сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), охота и предоставление услуг в этих областях;
    11) строительство;
    12) производство мебели;
    13) обработка вторичного сырья;
    14) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
    15) текстильное и швейное производство;
    16) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
    17) образование дошкольное;
    18) образование дополнительное.
    3%
    Право применение пониженной ставки в размере 3% возникает при следующих условиях:

    1) не менее 70 процентов дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) от осуществления деятельности по установленным видам экономической деятельности;

    2) среднесписочная численность постоянно работающих по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года;

    3) установление и фактическая выплата юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями заработной платы наемным работникам не менее двукратного размера прожиточного минимума, установленного в соответствии с Законом Республики Бурятия от 25 декабря 1997 года № 634-I "О прожиточном минимуме в Республике Бурятия" и опубликованного на первое число квартала, предшествующего отчетному периоду.


    Перейти Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 № 145-III (в редакции от 07.05.2016 ) «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»