Ежегодно налоговое законодательство Российской Федерации претерпевает многочисленные изменения. В преддверии 2013 г. был принят ряд законов, вносящих изменения в законодательство о налогах и сборах, ведомственных приказов, направленных на пояснение отдельных положений Налогового кодекса РФ (НК РФ), других нормативных актов, которыми руководствуются как налоговые органы, так и налогоплательщики. Большинство из них вступили в действие с 2013 года. Проанализируем некоторые изменения и рассмотрим вопрос их влияния на плательщиков налогов и сборов.
Наиболее значимое изменение, касающееся всех налогоплательщиков-организаций, состоит в том, что в налоговый орган им нужно представлять только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за исключением тех организаций, которые не обязаны вести бухучет). Основная масса поправок направлена на стимулирование развития малого бизнеса, а также сельскохозяйственного производства. В связи с этим усовершенствованы действующие специальные налоговые режимы в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и введен новый налоговый режим – патентная система налогообложения, которая заменит действующую упрощенную систему налогообложения на основе патента, применяемую индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ. Кроме того, ряд важных изменений касается налога на прибыль, налога на имущество организаций и госпошлин.
Следует также выделить введение дополнительных тарифов страховых взносов для некоторых категорий плательщиков и повышение страховых взносов для предпринимателей. С этой точки зрения необходимо отметить, что для индивидуальных предпринимателей законодатель предусмотрел налоговые послабления по уплате налога по УСН.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, для плательщиков налога по УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%. А вот с 1 января 2012 г. некоторые предприниматели получили право уменьшить «упрощенный» налог (авансовые платежи по налогу) на всю сумму обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных за себя. Воспользоваться этим правом смогут те, кто не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 19 ст. 1, ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 28.11.2011 г. № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»).
Проблема уплаты государственной пошлины были всегда актуальными как для населения, так и для юридических лиц. Практика судебного производства показывает, что судебные органы ранее были вправе только уменьшить размер госпошлины или отсрочить ее уплату. Косвенно этот вопрос был затронут Конституционным судом РФ еще в 2006 году. В своем определении от 13.06.2006 г. № 274-О «По жалобам граждан Ахалбедашвили М. Г. и Молдованова К. В. на нарушение их конституционных прав подпунктом 10 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ» он указал, что отсутствие у судов права полностью освобождать лицо от уплаты госпошлины в ряде случаев может быть нарушением принципа беспрепятственного доступа к правосудию. Данный пробел в настоящее время законодателем устранен.
Теперь судам общей юрисдикции, мировым судьям, арбитражным судам, Конституционному суду РФ и конституционным (уставным) судам субъектов РФ предоставлено право освобождать плательщика от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам, исходя из его имущественного положения. Соответствующие изменения были внесены в п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22 и п. 3 ст. 333.23 НК РФ и вступили в силу 29 декабря 2012 г.
Валериан ХОЧУЕВ, начальник юридического отдела Инспекции ФНС России№1 по г.Нальчику, доктор экономических наук.