Дата публикации: 11.11.2016 14:02 (архив)
Вопрос правильности отражения данных в книгах покупок и продаж приобрел особую актуальность с 2015 года, ведь с этого года сведения из них включаются в декларацию по налогу на добавленную стоимость.
К типичным ошибкам, выявленным по результатам прошедших декларационных кампаний, относится неправильное указание стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм налога на добавленную стоимость в книге покупок.
Форма и правила ведения книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. № 1137.
Пунктом 6 Правил заполнения книги покупок предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.
В графе 16 отражается сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пунктом 4 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Таким образом, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая налог на добавленную стоимость. В случае перечисления аванса – перечисленная сумма аванса, включая налог на добавленную стоимость.
Заявляя вычет частями по одному счету-фактуре, при заполнении книги покупок, следует учитывать, что в данном случае счет-фактуру придется регистрировать несколько раз.
В графе 16 каждый раз нужно указывать только ту часть суммы «входного» налога на добавленную стоимость, которая заявляется к вычету в текущем квартале. Что касается графы 15, то в ней следует отразить всю стоимость, которая указана в графе 9 по строке «Всего к оплате» соответствующего счета-фактуры. Требование в отношении заполнения графы 15 установлено Правилами ведения книги покупок (утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).
Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций размещены на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «НДС 2016», подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков».