Упрощенная система налогообложения: 4 ключевых момента

Дата публикации: 13.12.2017

Оптимизация налогообложения — один из наиболее актуальных вопросов, стоящих перед представителями бизнеса. Учитывая требования налогового законодательства, о выборе подходящего режима налогообложения на следующий год пора задуматься как тем, кто уже ведет предпринимательскую деятельность, так и тем, кто только планирует открыть свой бизнес. О ключевых аспектах самого популярного спецрежима — упрощенной системы налогообложения (УСН) — рассказали в Инспекции ФНС России по г.Петрозаводску.

Кто не может применять УСН

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ установлен конкретный перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. К ним, в частности, относятся организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; организации, имеющие филиалы и (или) представительства; бюджетные и казенные учреждения; банки; ломбарды; нотариусы; адвокаты. УСН запрещено применять организациям, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн руб; организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. С 2018 года на УСН не могут перейти организации, доходы которых за 9 месяцев (январь-сентябрь) 2017 г. превысили 112,5 млн руб. На предпринимателей указанное ограничение не распространяется.

Как перейти на УСН

С учетом положений ст. 6.1 Главы 1 Налогового кодекса РФ, перейти на «упрощенку» с 2018 года можно, уведомив инспекцию по месту своего учета не позднее 9 января 2018 года. Вновь созданным организациям и ИП на это дается 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции (т.е. с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет). Рекомендуемая форма Уведомления о переходе на УСНО (форма N 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Что является объектом налогообложения

При переходе на УСН налогоплательщики могут выбрать в качестве объекта налогообложения доходы (ставка 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка в Республике Карелия составляет от 5% до 12,5% и зависит от вида экономической деятельности). Выбранный объект необходимо указать в Уведомлении. При этом менять объект налогообложения можно при желании ежегодно, но только с начала следующего налогового периода (календарного года). Налогоплательщики, применяющие УСН, изъявившие желание сменить объект налогообложения с 2018 года, могут сделать это, представив не позднее 9 января 2018 года Уведомление об изменении объекта налогообложения (рекомендуемая форма N 26.2-6).

Налоговые каникулы

В Карелии установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных с 1 сентября 2017 года и перешедших на УСН, работающих в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется «нулевая» налоговая ставка, поименованы в Приложении 4 к Закону Республики Карелия от 30 декабря 1999 года N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия". Такие предприниматели вправе пользоваться «налоговыми каникулами» со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. При этом указанное право возникает при условии, если размер доходов от реализации вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется «нулевая» ставка в общем объеме доходов не менее 70 процентов; предельный размер доходов не превышает 15 млн руб; средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек.

Подробную информацию по вопросам налогообложения можно получить по телефону Единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22, на сайте ФНС России www.nalog.ru.