Дата публикации: 28.01.2013 11:39 (архив)
Вопрос: В какой срок налоговые органы обязаны возвратить налог на доходы физических лиц на основании налоговой декларации, представленной с целью получения налогового вычета?
Ответ: В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Возврат налогоплательщикам НДФЛ производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ после проведения камеральной налоговой проверки данной декларации.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду или с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
Вопрос: Я пенсионер с июля 2010 года. С октября 2011 года работал на другой работе, затем уволился. В октябре 2010 года приобрел квартиру и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 год. Могу ли я перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие периоды, в частности на 2009, 2008 годы?
Ответ: Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Поскольку в 2011 году вы получали доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то вы имеете право представить налоговую декларацию по доходам за 2011 год и получить остаток или часть имущественного налогового вычета по доходам за 2010 год.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2011 год), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается и неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2010, 2009 годы.
Вопрос: В феврале 2012 года я вышел на пенсию. В апреле 2012 года зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы». С февраля 2012 года у меня не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В 2012 году планирую приобрести квартиру. Могу ли я перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие периоды и если да, то на какие?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей, в частности, на новое строительство или приобретение квартиры, комнаты или доли в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению имущества.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Таким образом, налогоплательщик при представлении налоговой декларации в 2013 год вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2012 год.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета можно перенести на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годы.
Вопрос: В 2007 году супруги купили квартиру в общую совместную собственность, при этом документы, подтверждающие право собственности на квартиру, были оформлены на супругу. В 2007 и 2008 году супруга получила часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. С апреля 2008 года она не работала, а в 2010 году вышла на пенсию. Супруг работает. Вправе ли супруга получить остаток имущественного налогового вычета по доходам 2005, 2006 и 2007 годы? Вправе ли супруг получить остаток имущественного налогового вычета?
Ответ: У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
При этом, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008 год), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается и на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годы перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.
Налоговый кодекс не предусматривает передачу одним из супругов права на получение остатка имущественного налогового вычета второму супругу.
Вопрос: В мае 2008 года налогоплательщик вышел на пенсию, а в июне 2010 года приобрел квартиру. Может ли пенсионер в данном случае получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Ответ: При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей, в частности, на новое строительство или приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения, следовательно, имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
С 1 января 2012 года у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
Если налогоплательщик, получающий пенсию, имущественный налоговый вычет не получал и неиспользованного остатка вычета не имел, то в данном случае положение абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяется.
Вопрос: Лечение супруги оплатил супруг. Супруга не работает и не имеет доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Вправе ли супруг воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ по расходам на лечение супруги, если договор с лечебным учреждением и платежные документы оформлены на супругу?
Ответ: При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему или, в частности, его супруге (супругу) медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств и перечень лекарственных средств утверждаются Правительством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга.
Вопрос: Имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение супруги, если в период обучения она находилась в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ: При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях. Вычет может быть предоставлен и в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супруга действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик при получении социального налогового вычета, в качестве документа, подтверждающего его расходы на обучение, представить вместе с декларацией по НДФЛ распечатанную квитанцию на осуществление платежа через Интернет с использованием банковской карты?
Ответ: Налоговым кодексом предусмотрено предоставление социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
Социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Фактические расходы налогоплательщика на обучение могут быть подтверждены квитанцией на оплату обучения через Интернет, распечатанной налогоплательщиком. При этом необходимо учитывать, что в квитанции на осуществление платежа в оплату обучения должны быть указаны назначение платежа, стоимость обучения, получатель данных денежных средств, лицо, которым была проведена оплата, а также дата осуществления платежа.
Дополнительно к декларации следует приложить справку от учебного заведения о сумме, уплаченной за обучение в соответствующем налоговом периоде.