Дата публикации: 09.08.2013 08:53 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С1 января 2014 года будет изменен порядок получения физическими лицами имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.07.2013 года№ 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Рассмотрим основные нововведения.
По-прежнему, имущественный налоговый вычет будет предоставляться в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Однако, если в настоящее время имущественный вычет предоставляется только по одному объекту, то согласно новой редакции закона вычет может быть получен по нескольким объектам имущества. Сумма предельного размера имущественного вычета осталась прежней – не более 2 000 000 рублей.
По новому порядку, в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее 2 000 000 рублей, то его остаток (до полного использования) может быть учтен при получении имущественного вычета в дальнейшем по другим объектам.
При этом, предельный размер имущественного вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором налогоплательщик впервые им воспользовался, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. Например, если налогоплательщик воспользовался вычетом по объекту, приобретенному в 2007 году, когда предельный размер вычета составлял 1 000 000 рублей, в размере 800 000 рублей, то он вправе получить вычет по другому объекту в размере, не превышающем 200 000 рублей.
Новая редакция не содержит положений о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность (абз. 18 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время). Таким образом, каждый из совладельцев будет вправе получить указанный вычет в пределах 2 000 000 рублей. Если же участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в инспекцию за его получением, то он сохраняет право на получение такого вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.
Также следует отметить, что имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) предоставляется при наличии права на его получение по расходам на приобретение жилья и только в отношении одного объекта недвижимости (п. 4 и абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Кроме того, установлено ограничение по его размеру - не более 3 000 000 рублей.
Помимо прочего, уточнен перечень документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья и которые подаются вместе с соответствующей декларацией в налоговый орган (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). С 1 января 2014 года для получения указанного вычета и вычета по расходам на погашение процентов налогоплательщику не нужно подавать заявление.
Помимо этого, законодательно установлена возможность родителей (опекунов, попечителей) получить имущественные вычеты по расходам на покупку жилья и на погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет их собственных средств в собственность их несовершеннолетних детей (подопечных). Напомним, что позиция относительно правомерности получения данного вычета родителями была высказана Конституционным Судом РФ в Постановлении от 01.03.2012 года№ 6-П.
Кроме того, законом установлено право на получение имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и на погашение процентов у нескольких налоговых агентов.
В п. 4 ст. 2 Закона № 212-ФЗ особо отмечено, что ограничение по размеру имущественного вычета в сумме расходов на погашение процентов не применяется в отношении целевых кредитов (в том числе при рефинансировании), полученных до 1 января 2014 года.
Обращаем внимание, что положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года.Таким образом, если право на получение имущественного вычета возникло до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.