Налоговый кодекс: изменения 2014 года

Информационное агентство «Бизнес Мордовии» узнало, что нового ожидает налогоплательщиков в 2014 году. На вопросы редакции охотно согласился ответить заместитель руководителя  Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Мордовия  Кабанов Александр Федорович.

Изменения в способе представления НДС-деклараций с 01.01.2014

Александр Федорович рассказал, что в связи с изменениями положений пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям», с 01.01.2014 введена обязанность для всех плательщиков НДС (в том числе являющихся налоговыми агентами) представлять налоговые декларации по данному налогу только в электронном форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Кроме того, новая редакция статьи 80 НК РФ впервые закрепляет в законодательном акте (а не на уровне подзаконных нормативных правовых актов) роль специализированных операторов связи в документообороте между налогоплательщиками и налоговыми органами. С 1 января 2014 года налоговая декларация в электронной форме может быть представлена только через оператора электронного документооборота. Такой оператор должен являться российской организацией и соответствовать требованиям, которые утверждает ФНС России.

- Расскажите подробно, что ждет налогоплательщиков НДС?

- С 1 января 2014 г. декларации по НДС все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками НДС (в том числе налоговые агенты), независимо от численности работников, должны представлять в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (далее – ЭДО).

Декларация по НДС в электронной форме придется сдавать также тем организациям, которые не являются  налогоплательщиками НДС, но выставят хотя бы один раз счет-фактуру с выделением суммы налога (п.5 ст. 174 НК РФ).

- Есть ли какие либо исключения?

- Возможность представления декларации по НДС в бумажном виде предоставлена только налоговым агентам, которые не являются налогоплательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 НК РФ, при условии если они ни разу не выставят счет-фактуру с выделенным налогом другим организациям или предпринимателям. При этом у названных лиц есть право выбора способа представления декларации по НДС – на бумажном носителе или в электронной форме.

- Изменились ли сроки представления деклараций по НДС?

- Сроки представления деклараций по НДС остаются прежними – до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками НДС, вправе предоставлять уточненные декларации по НДС за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 г., в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона №134 – ФЗ.

А.Ф. Кабанов отметил, что требования НК РФ устанавливают, что документы, представляемые в налоговый орган, в том числе и счета-фактуры, должны подписываться усиленной квалифицированной подписью. В соответствии с внесением изменений в Федеральный закон от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» документ, подписанный электронной подписью, ключ проверки которой содержится в сертификате ключа проверки электронной подписи, выданном в соответствии с порядком, ранее установленным Федеральным законом от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи", признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью до 31 декабря 2013 года.

В настоящее время активно идет процесс замены сертификатов ЭЦП на квалифицированные сертификаты ЭП. До конца 2013 года необходимо заменить все сертификаты ЭЦП, применяемые налогоплательщиками при взаимодействии в электронной форме. Налогоплательщику необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи, который подробно проконсультирует, какие действия следует предпринять для получения квалифицированного сертификата ЭП.

- Какие изменения ждут посредников?

- С 01.01. 2014 года посредники, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов – фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

- Есть ли какие либо нюансы выставления электронного счета-фактуры?

- На основании  п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура  может быть составлена и выставлена на бумажном носителе и (или) в электронном виде. В последнем случае требуется взаимное согласие сторон сделки и наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. То есть выставление счетов-фактур в электронном виде – право налогоплательщика.

Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде осуществляется через операторов ЭДО.

Однако если продавец выставил счет-фактуру на бумаге, перевыставить его в электронной форме он уже не сможет.

Форматы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) утверждены приказом ФНС России от 05.03.2012 №ММВ-7-6/138@, а порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи - приказом Минфина России от 25.04.2011 №50н.

- Александр Федорович, и в завершении нашей беседы, что Вы хотели сказать нашим налогоплательщикам?

- Хотелось бы сказать о том, что времени осталось немного и Вам предстоит проделать много работы: заключить договор  с оператором ЭДО, получить сертификат ключа электронной подписи, зарегистрироваться в качестве абонента – участника ЭДО.

Хочу пожелать успешного завершения 2013 года и удачного 2014 года!