Налог для фермера. Какие новые сборы появятся в 2019 году?

Новый 2019 год пройдет под знаком налоговых новшеств. Особенно большие перемены ожидают сельхозтоваропроизводителей. О том, как изменится для них налоговое бремя, рассказывает начальник отдела камерального контроля УФНС России по РМ Наталья Синяева.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Это изменение в налоговое законодательство внесено Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ.

Чем вызвана такая необходимость? Переработчикам и торговым сетям-плательщикам НДС не выгодно приобретать продукцию у плательщиков ЕСХН. Напомню, что специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог установлен для сельхозтоваропроизводителей еще с 2004 года. Отличительная особенность данного сбора – добровольность его использования, низкая налоговая нагрузка, упрощенное ведение бухгалтерского и финансового учета, что особенно актуально для малого и среднего бизнеса на селе. Организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, до 1 января 2019 г. не признавались плательщиками НДС. Следовательно они освобождались от исчисления и уплаты НДС при реализации произведенной ими продукции, но вместе с тем, теряли право на возмещение входящего НДС, сумма которого по товарно-материальным ценностям, используемым в процессе производства (закупка материалов, техники ГСМ) включается в затраты производства, увеличивая тем самым себестоимость продукции.

Переработчики сельскохозяйственного сырья, а также торговые сети, которые являются плательщиками НДС, теряли возможность возмещать невыделенный в стоимости сельскохозяйственной продукции налог. Это приводило к нерентабельности переработки и продажи закупаемой ими у плательщиков ЕСХН сельскохозяйственной продукции. В связи с этим переработчики данной продукции, а также торговые сети, заинтересованные в возмещении налога, закупали ее у плательщиков ЕСХН по меньшей цене, по сравнению с товаропроизводителями, работающими на общей системе налогообложения. В свою очередь сельхозпроизводители-плательщики ЕСХН, для того, чтобы увеличить цену продажи сельскохозяйственной продукции, вынуждены были обращаться  к услугам посредников, которые закупали у них продукцию по более высокой цене и реализовали ее переработчику или торговой сети уже с выделенным в цене НДС. При этом цепочки посредников могли включать значительное количество участников, в том числе недобросовестных фирм-однодневок. Это позволяло им уходить от  налогообложения и не осуществлять платежи в бюджет.

Так, налоговыми органами республики по результатам проведенной контрольной работы в отношении таких цепочек посредников, использующих фирмы-однодневки, только за 2018 год дополнительно уплачено в бюджет НДС более 23 млн. рублей.

Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ предусматривает, что с 01.01.2019 положения, в соответствии с которыми организации и ИП не ЕСХН не признавались плательщиками НДС, утрачивают силу.

Следовательно, с указанной даты плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС в общем порядке. Признаваясь плательщиками НДС, организации и ИП на ЕСХН будут выставлять счета-фактуры, ежеквартально представлять НДС-декларации, вести книги покупок и продаж. У них появится не только обязанность начислять НДС при реализации сельхозпродукции, но и, соответственно, право на принятие к вычету предъявленного им НДС (при выполнении общих условий).

Переход на уплату НДС будет особенно выгодным для крупных сельхозпроизводителей, которые имеют в составе затрат значительную величину «входящего» НДС. Выставленные счета-фактуры с выделенным НДС привлекут крупные компании к сотрудничеству с сельскохозяйственными товаропроизводителями на ЕСХН напрямую без посредников.

В Мордовии под нововведение подпадают более 400 хозяйствующих субъектов. Кроме того, данная обязанность возникает у тех налогоплательщиков, которые перейдут на применение ЕСХН с 1 января 2019 года.

При этом мелкие предприятия (например, реализующие продукцию населению) могут отказаться от перехода на уплату НДС, подав в налоговый орган соответствующее уведомление. Таким правом обладают сельхозтоваропроизводители с объемом доходов за 2018 год менее 100 миллионов рублей.