Более 250 тысяч самозанятых выбрали Республику Татарстан местом ведения деятельности

Дата публикации: 18.04.2023

Вот уже пятый год в Татарстане проводится эксперимент по введению нового налогового режима для самозанятых. Налог на профессиональный доход – это уникальный бесконтактный режим налогообложения, полностью реализованный в мобильном приложении «Мой налог» и не имеющий аналогов в мире, в том числе благодаря минимальным ставкам.

Цифры говорят сами за себя. Так, в 2020 году общее количество плательщиков налога на профессиональный доход составило 103 тысячи налогоплательщиков, в 2021 году - 169 тысяч, в  2022 году - 234 тысячи налогоплательщиков. На сегодняшний день свыше 252 тысяч самозанятых выбрали Республику Татарстан местом ведения деятельности. Это в два с половиной раза больше, чем индивидуальных предпринимателей, и каждую неделю в качестве самозанятых регистрируются более тысячи татарстанцев.

Сумма поступлений налога на профессиональный доход составила: в 2020 году  - 265,8 млн рублей, за 2021 год - 960,6 млн рублей, по итогам 2022 года - 1 млрд 497 млн. рублей, сумма налога за 1 квартал 2023 года – 453 млн рублей.

Был период, когда бизнес начал переводить штатных сотрудников в самозанятые, чтобы сэкономить на налогах. Как это пресекается налоговыми органами?

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» не признаются объектами налогообложения НПД доходы, полученные от оказания услуг организациям, которые выступают работодателями или «бывшими» их работодателями менее двух лет назад.

Особое внимание налоговыми органами обращается на переход на НПД группой физлиц с одной организацией на другую в качестве самозанятых. Так, существует контрольная панель – индикатор рисков, по которым налоговые органы могут определить организации группы риска. «Рисковые» налогоплательщики это организации и индивидуальные предприниматели, которые взаимодействуют с самозанятыми и их взаимодействие по нескольким критериям может свидетельствовать о подмене трудовых отношений.

Письмом ФНС России от  15.04.2022 N ЕА-4-15/4674  определены признаки подмены трудовых отношений:

-закрепление в договоре трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания);

-отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

-договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;

-выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность организации;

-в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;

-трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;

- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;

- обеспечение работодателем работника условиями труда;

- условием заключения договоров являлась регистрация физических лиц в качестве самозанятых, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, самозанятые прекращали деятельность и снимались с учета;

- работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории организации.

С такими организациями налоговые органы проводят мероприятия налогового контроля. По итогам 2020, 2021 и 2022 года уточнили свои налоговые обязательства 577 организаций. Сумма дополнительных поступлений НДФЛ и страховых взносов  составила – 54, 7 млн руб. В случае не представления уточнений организациями налоговые органы самостоятельно доначисляют НДФЛ и страховые взносы, но уже с учетом штрафных санкций. За период 2020 -2022 вынесено 103 решения с суммой начисленного налога - 8,6 млн руб.,  штрафных санкций- 1,7 млн руб.