Декларируем доходы за 2014 год!

Дата публикации: 20.02.2015

Межрайонная ИФНС России № 17 по Республике Татарстан в целях повышения уровня информированности населения о декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) продолжает информирование граждан о правах и обязанностях по этому налогу.

Напоминаем, те граждане, которые получили доходы от сдачи в аренду жилья и другого имущества, доходы от продажи движимого или недвижимого имущества, доходы от выполненных работ (оказанных услуг), доходы в виде выигрыша от лотерей и другие доходы, с которых не был удержан налог, а также предприниматели, нотариусы и адвокаты должны самостоятельно отчитаться до 30 апреля 2015 года.

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2014 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации — 30 апреля 2015 года — не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года без каких-либо налоговых санкций.

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты. Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп таких вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты;

2) социальные налоговые вычеты;

3) инвестиционные налоговые вычеты;

4) имущественные налоговые вычеты;

5) профессиональные налоговые вычеты;

6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

7) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. Ведь у них в принципе отсутствует облагаемый доход. А значит, уменьшать на сумму вычетов просто нечего.

К таким физическим лицам, в частности, относятся:

— пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;

— безработные;

— лица, получающие пособие по уходу за ребенком;

— индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы — ЕСХН, УСН и ЕНВД.

Например, пенсионер И. И. Иванов получает трудовую пенсию по старости и не имеет иных источников дохода. Сумма пенсии НДФЛ не облагается (п. 2 ст. 217 НК РФ). Понес расходы при покупке квартиры в 2014 году, однако воспользоваться имущественным налоговым вычетом по таким расходам он не вправе, поскольку доходы, облагаемые НДФЛ, у И. И. Иванова отсутствуют.

При этом, если у налогоплательщика есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%, он вправе претендовать на получение вычета.

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что пенсионер И. И. Иванов сдает в аренду свою квартиру. Следовательно, помимо пенсии он получает доход в виде арендной платы, который облагается НДФЛ по ставке 13%. В таком случае он может заявить свое право на имущественный налоговый вычет.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих ситуациях:

1) при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;

2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Условия, размеры и порядок предоставления указанных имущественных вычетов закреплены в ст. 220 НК РФ.

Для случаев продажи имущества, доли или долей в нем законодатель установил, что размер вычета соответствует величине дохода, полученного от его реализации. Однако сумма предоставленного налогоплательщику вычета в целом за налоговый период не может превышать (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

— 1 млн руб. — в отношении продажи жилой недвижимости и земельных участков;

— 250 000 руб. — в отношении продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг).

Обратите внимание!

Налогоплательщик также имеет право вместо получения данного вычета уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на расходы, которые он понес при приобретении проданного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Это общее правило. Для налогоплательщика-жертвователя, реализующего имущество, полученное им в случаях, определенных в пп. 5 п. 2 ст. 220 НК РФ, этой же нормой установлен специальный перечень расходов.

Право на вычет при продаже имущества возникает в том налоговом периоде, в котором получены доходы от реализации данного имущества.

Налоговый вычет предоставляется при продаже имущества (доли или долей в нем), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет до 1 млн руб., относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе.

Что касается иного имущества, при реализации которого вычет ограничен 250 000 руб., то его виды не перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Полагаем, что к нему следует относить любое имущество, не являющееся жилыми домами, квартирами, комнатами, дачами, садовыми домиками, земельными участками. Это, в частности, автомобили, гаражи, инвестиционные монеты и т. д.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:

1) ценных бумаг;

2) недвижимого имущества и транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Напоминаем, декларации по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ подаются в налоговый орган по месту жительства (регистрации). Заполнить декларацию вам поможет программа «Декларация 2014», размещенная на сайте www.nalog.ru.

Начальник отдела работы с налогоплательщиками Н. Н. Андреева