Ваш регион Выберите регион по карте
Введите первые буквы или номер региона, выберите из списка или на карте.
A- A A+

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Начиная с первого квартала 2015 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@.

Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (16 Республика Татарстан)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов. Также данными нормативно-правовыми актами определяются значения корректирующего коэффициента К2 для всех категорий налогоплательщиков. На территории муниципальных районов Республики Татарстан виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, а также значения корректирующего коэффициента К2 установлены следующими нормативно – правовыми актами:

Муниципальный районНормативно-правовой акт
город КазаньРешение Представительного органа муниципального образования г. Казани от 29.11.2005г. № 3-3 (ред. от 28.11.2012г.)
город Набережные Челны

Решение Горсовета муниципального образования "г.Набережные Челны" от 25.09.2008г. № 34/5(ред. от 20.12.2012г.)

Агрызский муниципальный район

Решение Агрызского районного Совета от 14.11.2012г.№ 19-4

Азнакаевский муниципальный район

Решение Азнакаевского районного Совета от 31.10.2008г. № 219-30 (ред. от 31.10.2012г.)

Аксубаевский муниципальный район

Решение Аксубаевского районного Совета от 20.11.2008г. № 187 (ред. от 01.11.2012г.)

Актанышский муниципальный район

Решение Актанышского районного Совета от 11.12.2010г. № 3-05 (ред. от 14.11.2012г.)

Алексеевский муниципальный район

Решение Алексеевского районного Совета от 27.09.2013г. № 315

Алькеевский муниципальный район

Решение Алькеевского районного Совета от 10.10.2008г. № 53

Альметьевский муниципальный район

Решение Альметьевского районного Совета от 31.10.2008г. № 271 (ред. от 28.11.2012г.)

Апастовский муниципальный район

Решение Апастовского районного Совета от 17.11.2012г. № 109

Арский муниципальный район

Решение Арского районного Совета от 18.09.2010г. № 312 (ред. от 05.09.2012г.)

Атнинский муниципальный районРешение Атнинского районного Совета от 29.10.2010г.№ 18
Бавлинский муниципальный районРешение Бавлинского районного Совета от 12.11.2005г. № 2/10 (ред. от 08.11.2012г.)
Балтасинский муниципальный районРешение Балтасинского районного Совета от 07.11.2008г. № 120
Бугульминский муниципальный районРешение Бугульминского районного Совета от 22.10.2014г. № 2
Буинский муниципальный район
Решение Буинского районного Совета от 23.10.2008г.N 5-31 (ред. от 30.10.2012г.)
Верхнеуслонский муниципальный районРешение Верхнеуслонского районного Совета от 28.09.2007г. № 17-183 (ред. от 12.10.2012г.)
Высокогорский муниципальный районРешение Высокогорского районного Совета от 24.10.2008г. № 229 (ред. от 22.10.2012г.)
Дрожжановский муниципальный районРешение Дрожжановского районного Совета от 22.111.2013 № 37/2
Елабужский муниципальный районРешение Елабужского районного Совета от 29.11.2005г. № 20 (ред. от 15.11.2012г.)
Заинский муниципальный районРешение Заинского районного Совета от 11.11.2005г. № 16 (ред. от 27.09.2012г.)
Зеленодольский муниципальный районРешение №24 "О внесении изменений в решение Совета Зеленодольского муниципального района от 3 июля 2008 года № 333 «Об установлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2009 год» (с изменениями, внесенными решениями Совета Зеленодольского муниципального района №382 от 20 октября 2008 года, №495 от 15 декабря 2009 года, №11 от 13 ноября 2010 года, №205 от 21 ноября 2012 года, №261 от 6 мая 2013 года, №325 от 14 ноября 2013 года, №408 от 30 июня 2014 года, №464 от 26 ноября 2014 года)"
Кайбицкий муниципальный районРешение Кайбицкого районного Совета от 03.11.2012г.№ 138

Решение № 7 от 16.10.2015 «О внесении изменений в решение Совета Кайбицкого муниципального района от 03 ноября 2012 года №138 «О введении в действие на территории Кайбицкого муниципального района системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Камско-Устьинский муниципальный район

Решение Совета Камско-Устьинского муниципального района Республики Татарстан от 20 октября 2015 года № 15 "О введении в действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Камско-Устьинского муниципального района Республики Татарстана на 2016 год"
Кукморский муниципальный районРешение Кукморского районного Совета от 31.10.2012г.№ 160  
Лаишевский муниципальный районРешение Лаишевского районного Совета от 11.11.2010г. № 15-РС (ред. от 02.11.2012г.)
Лениногорский муниципальный районРешение Лениногорского районного Совета от 31.10.2012г. № 63
Мамадышский муниципальный районРешение Мамадышского районного Совета от 24.01.2012г. № 7-10 (ред. от 08.11.2012г.
Менделеевский муниципальный районРешение Менделеевского районного Совета от 31.10.2014г. № 272
Мензелинский муниципальный районРешение Мензелинского районного Совета от 15.11.2005г. № 14 (ред. от 03.11.2012г.)
Муслюмовский муниципальный районРешение Муслюмовского районного Совета от 22.11.2006г. (ред. от 25.10.2007г.)
Нижнекамский муниципальный районРешение Представительного органа муниципального образования "Нижнекамский муниципальный район" от 14.11.2005г. № 12 (ред. от 26.11.2012г.) 
Новошешминский муниципальный районРешение Новошешминского районного Совета от02.11.2012г. № 15-125 
Нурлатский муниципальный районО внесении изменений в решение Совета Нурлатского муниципального района от 10.11.2005 года № 12 «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Пестречинский муниципальный районРешение Пестречинского районного Совета от 17.11.2011г. № 58 (ред. от 12.10.2012г.) 
Рыбно-Слободский муниципальный район

Решение Рыбно-Слободского районного Совета от 04.10.2012г. N XX-3


Сабинский муниципальный район
О внесении изменений в решение Совета Сабинского муниципального района от 23.10.2015 г. №12 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2016 год»
Сармановский муниципальный районРешение Представительного органа муниципального образования "Сармановский муниципальный район" от 11.11.2005г. № 18 (ред. от 24.08.2012г.) 
Спасский муниципальный районРешение Представительного органа муниципального образования "Спасский муниципальный район" от 03.11.2005г. N 2-5 (ред. от 22.10.2012г.)      
Тетюшский муниципальный районРешение Тетюшского районного Совета от 28.10.2008г.№ 5-28 (ред. от 01.11.2012г.)   
Тукаевский муниципальный районРешение Тукаевского районного Совета от 27.11.2013 г.№ 25/4
Тюлячинский муниципальный районРешение Тюлячинского районного Совета от 04.11.2005г. № 9 (ред. от 13.10.2008г.)
Черемшанский муниципальный районРешение Черемшанского районного Совета от 29.04.2014г. № 219
Чистопольский муниципальный районРешение Чистопольского районного Совета от 24.10.2007г. № 19/3 (ред. от 07.11.2012г.) 
Ютазинский муниципальный районРешение Ютазинского районного Совета от 11.11.2005г. № 5


Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, мы будем признательны, если Вы сообщите об этом.
Выделите текст, который, по Вашему мнению, содержит ошибку, и нажмите на клавиатуре комбинацию клавиш: Ctrl + Enter или нажмите сюда.