ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (17 Республика Тыва)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
г. Кызыл
Решение Кызылского городского Хурала представителей от 11.11.2008 № 43 (ред. от 23.11.2017) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа "Город Кызыл Республики Тыва"
г. Ак-Довурак
Решение Хурала представителей г. Ак-Довурак Республики Тыва от 28.11.2016 № 44 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа г. Ак-Довурак Республики Тыва"
Бай-Тайгинский район
Решение Хурала представителей Бай-Тайгинского кожууна от 30.10.2008 № 34 "О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и значениях коэффициента К-2 в отношении предпринимательской деятельности на территории Бай-Тайгинского кожууна"
Барун-Хемчикский район
Решение Хурала представителей Барун-Хемчикского кожууна от 30.11.2016 № 23 "Об утверждении установления видов деятельности и значений коэффициента К-2 в отношении налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории муниципального района "Барун-Хемчикский кожуун Республики Тыва", облагаемых единым налогом на вмененный доход"
Дзун-Хемчикский район
Решение Хурала представителей муниципального района Дзун-Хемчикский кожуун Республики Тыва от 27.12.2016 № 120 "О внесении изменений в решение Хурала представителей Дзун-Хемчиксого кожууна "О применении ставки в размере 12% по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Каа-Хемский район
Решение Хурала представителей Каа-Хемского кожууна от 25.11.2008 № 55 (ред. от 28.04.2015) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Каа-Хемского кожууна"
Кызылский район
Решение Хурала представителей Кызылского кожууна от 20.12.2018 № 35 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Кызылского кожууна Республики Тыва"
Монгун-Тайгинский район
Решение Хурала представителей муниципального района "Монгун-Тайгинский кожуун Республики Тыва" от 01.11.2017 № 221 "Об уменьшении значения коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Овюрский район
Решение Хурала представителей Овюрского кожууна от 18.05.2010 № 215 (ред. от 12.12.2013) "О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и значениях коэффициента К2 в отношении предпринимательской деятельности на территории Овюрского кожууна Республики Тыва"
Пий-Хемский район Решение Хурала представителей Пий-Хемского кожууна от 30.11.2018 № 224 "О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и назначения коэффициента К2 в отношении предпринимательской деятельности на территории Пий-Хемского кожууна Республики Тыва"
Сут-Хольский район Решение Хурала представителей Сут-Хольского кожууна Республики Тыва от 24.11.2015 № 15 "О применении ставки в размере 10% по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности муниципального района Сут-Хольский кожуун Республики Тыва"
Тандинский район
Решение Хурала представителей Тандинского кожууна от 16.04.2015 г. № 21 "О внесении изменений в Решение и в Положение Решения Хурала представителей Тандинского кожууна № 08 от 26.03.2015 года "Об утверждении коэффициентов "К2" в положении о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности и значение коэффициента "К2" в отношении предпринимательской деятельности на территории Тандинского кожууна в новой редакции"
Тере-Хольский район
Решение Хурала представителей Тере-Хольского кожууна от 15.11.2010 № 45 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Тере-Хольского кожууна"
Тес-Хемский район
Решение Хурала представителей Тес-Хемского кожууна от 22 декабря 2015 г. № 49 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального района "Тес-Хемский кожуун РТ"
Тоджинский район
Решение Хурала представителей Тоджинского кожууна от 02.07.2019 № 28 "О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и значениях коэффициента К-2 в отношении предпринимательской деятельности на территории Тоджинского кожууна"
Улуг-Хемский район
Решение Хурала представителей Улуг-Хемского кожууна от 30 ноября 2010 г. № 023 (У-Х КХП) "О внесении изменений и дополнений в Решение Улуг-Хемского кожуунного Хурала представителей № 033 от 14.05.2008 г. "О внесении изменений и дополнений в решение Улуг-Хемского кожуунного Хурала представителей № 017 от 22.09.2005 г. "Об установлении и введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Улуг-Хемского кожууна и утверждении Положения об указанном налоге"
Чаа-Хольский район
Решение Хурала представителей Чаа-Хольского кожууна от 23.09.2014 г. № 111 (ред. от 07.02.2018) "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Чаа-Хольского кожууна Республики Тыва"
Чеди-Хольский район
Решение Хурала представителей Чеди-Хольского кожууна от 27.12.2017 № 61 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Чеди-Хольского кожууна Республики Тыва"
Эрзинский район
Решение Хурала представителей Эрзинского кожууна от 09.04.2015 № 76 "О внесении изменений в решение Хурала представителей Эрзинского кожууна от 04.02.2015 № 68 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Эрзинского кожууна Республики Тыва"