Дата публикации: 05.06.2013 07:50 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Понятие контролируемой сделки появилось в российском налоговом законодательстве с 1 января 2012 года. В Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю напоминают, что согласно Налоговому кодексу РФ контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами. В отношении таких сделок налоговики имеют право проверять соответствие цен и устанавливать их отклонение от рыночных показателей при исчислении платежей в бюджет.
Однако большинство налогоплательщиков считают, что их это нововведение не касается, поскольку для признания сделки контролируемой законодателем установлен довольно высокий показатель доходности (в 2012 году – 3 млрд. руб., в 2013 году – 2 млрд. руб. и после 2013 года – 1 млрд. руб.) Но так ли все на самом деле?
Дело в том, что главой 14.4 НК РФ предусмотрен ряд особых случаев, при которых даже небольшим фирмам предстоит не позднее 20 ноября 2013 года (в последующие годы – не позднее 20 мая) уведомить налоговый орган о совершенных в 2012 году контролируемых сделках. Это относится к хозяйственным операциям:
- с добытым полезным ископаемым, если одна из сторон сделки является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах (в случае превышения доходов по сделкам между указанными лицами за год 60 миллионов рублей);
- с налогоплательщиками, применяющими единый сельскохозяйственный налог или систему налогообложения в виде ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности и сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей);
- с организацией, которая освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль (если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за год превышает 60 миллионов рублей). В эту категорию попадают и сделки с налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения;
- с резидентом особой экономической зоны (например, в Алтайском крае «Бирюзовая Катунь»), налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за год превышает 60 миллионов рублей).
Кроме того, сделки между взаимозависимыми лицами, совершенные через посредников, выполняющих исключительно организационные функции, без принятия на себя каких бы то ни было рисков, относятся к категории контролируемых вообще без установления суммового порога.
В ряде случаев налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган о сделке вне зависимости от размера дохода, полученного по ней. Так, договор, заключенный между взаимозависимыми лицами, одной из сторон в котором выступает нерезидент, является контролируемым во всех случаях. Данный вывод применим и тогда, когда участником соглашения выступает компания, местом регистрации либо налогового резидентства которой является оффшорная зона.
По мнению Минфина России, даже то, что иностранная организация, являющаяся взаимозависимым лицом, будет действовать через постоянное представительство в России, не отменит обязанности уведомить о проводимой операции налоговые органы.
«До 20 ноября еще есть время, чтобы критически оценить хозяйственные операции прошлого года, получить необходимые консультации и подготовить уведомление о контролируемых сделках. Напомним, что неправомерное непредставление этого документа влечет применение штрафа в размере 5 тысяч рублей, - отмечают в инспекции. – Если же налоговый орган в ходе проверки установит занижение цен по контролируемым сделкам и, соответственно, недоплату налогов, то в бюджет придется внести еще один штраф в размере 40% от неуплаченных сумм, но не менее 30 тысяч рублей».