ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (22 Алтайский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
Муниципальное образованиеНормативно-правовой акт
г. Барнаул
 
Решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 186 (в ред. решений от 25.11.2005 № 245, 09.06.2006 № 391, 24.11.2006 № 465, 22.12.2006 № 484, 15.11.2007 № 658, 26.08.2008 № 807, 26.09.2008 № 829, 19.02.2009 № 55, 03.06.2011 № 539, 09.10.2012 № 840, 25.10.2013 № 196, 16.12.2016 № 708, 28.02.2018 № 79, 31.08.2018 № 160)
г. Алейск
Решение Алейского городского Собрания депутатов от 24.08.2005 № 71 (в ред. решений от 23.11.2005 № 126, 24.10.2007 № 109, 26.11.2007 № 117, 24.07.2008 № 28-ГСД, 23.10.2008 № 44-ГСД, 19.11.2008 № 56-ГСД, 22.09.2011 № 73-ГСД, 21.11.2012 № 86, 18.02.2015 № 3, 30.11.2016 № 67, 18.10.2017 № 54, 20.11.2019 № 55)
г. Белокуриха
Решение Белокурихинского городского Совета депутатов от 12.09.2008 № 76 (в ред. решений от 06.10.2010 № 69, 28.10.2011 № 49, 28.09.2012 № 82, 21.11.2012 № 103, 14.10.2013 № 164, 26.11.2015 № 328, 24.11.2016 № 22)
г. Бийск
Решение Думы города Бийска от 28.10.2008 № 45 (в ред. решений от 19.06.2009 № 86, 30.06.2009 № 71, 22.09.2011 № 707, 22.11.2012 № 140, 23.10.2013 № 285 (ред. 20.02.2014), 20.11.2014 № 460, 17.11.2016 № 784, 24.11.2017 № 43, 21.11.2019 № 336)
г. Заринск
Решение Заринского городского Собрания депутатов от 27.05.2014 № 35 (в ред. решений от 25.10.2016 № 60, 28.02.2017 № 6, 29.10.2019 № 47)
г. Новоалтайск
Постановления Новоалтайского городского Собрания депутатов от 16.08.2005 № 25 (в ред. Постановления Новоалтайского городского Собрания депутатов от 18.10.2005 № 42, Решений Новоалтайского городского Собрания депутатов от 20.11.2007 № 162, 21.10.2008 № 154, 20.10.2011 № 79, 16.10.2012 № 100, 20.11.2012 № 111, 14.11.2016 № 77, 21.02.2017 № 4, 12.11.2019 № 67) 
г. Рубцовск
Решение Рубцовского городского Совета депутатов 18.08.2005 № 237 (в ред. решений от 20.10.2005 № 257, 23.08.2007 № 561, 18.29.10.2007 № 600, 20.11.2008 № 19, 19.11.2009 № 275, 15.09.2011 № 654, 22.11.2012 № 11, 19.11.2015 № 598, 17.11.2016 № 789, 16.02.2017 № 829, 21.11.2019 № 364)
г. Славгород
Решение Славгородского городского Собрания депутатов от 27.09.2005 № 95 (в ред. решений от 28.11.2006 № 117, 30.10.2007 № 72, 21.10.2008 № 75, 20.10.2009 № 77, 18.10.2011 № 86, 20.11.2012 № 95, 17.11.2015 № 23, 18.10.2016 № 56, 15.11.2016 № 59)
г. Яровое
Решение городского Собрания депутатов г. Яровое от 25.10.2016 № 39 (в ред. решений от 30.05.2017 № 25, 27.11.2018 № 43) 
ЗАТО Сибирский
Решение Совет депутатов городского округа ЗАТО Сибирский от 22.11.2012 № 29/168 (в ред. решений от 10.11.2016 № 90, 17.02.2017 № 18/11, 27.11.2019 № 46/204)
Алейский район
Решение Собрания депутатов Алейского района от 26.08.2005 № 14-РСД (в ред. решений от 26.10.2007 № 29-РСД, 24.04.2008 № 15-РСД, 21.08.2008 № 24-РСД, 24.10.2008 № 6-РСД, 13.11.2008 № 10-РСД, 24.12.2008 № 19-РСД, 19.10.2011 № 21-РСД, 14.11.2012 № 67, 21.10.2015 № 31, 14.11.2016 № 45)
Алтайский район
Решение Алтайского районного Собрания депутатов от 25.10.2016 № 48 (в ред. решений от 18.12.2018 № 61, 21.10.2019 № 50) 
Баевский район
Решение Баевского районного Совета народных депутатов от 20.12.2012 № 43 (в ред. решения от 26.10.2016 № 47)
Бийский район Решение Бийского районного Совета народных депутатов от 31.10.2016 № 213
Благовещенский район Решение Благовещенского районного Совета народных депутатов от 10.11.2016 № 57 (в ред. решения от 13.11.2018 № 62) 
Бурлинский район Решение Бурлинского районного Совета народных депутатов от 25.10.2016 № 37 (в ред. решений от 28.08.2018 № 43, от 18.12.2018 № 65) 
Быстроистокский район Решение Быстроистокского районного Собрания депутатов от 23.11.2012 № 65 (в ред. решений от 18.11.2016 № 62, 28.02.2017 № 3, 28.04.2017 № 32, 29.11.2019 № 43)
Волчихинский район Решение Волчихинского районного Совета народных депутатов от 15.11.2012 № 56 (в ред. решений от 30.07.2013 № 31, 26.01.2016 № 13, 15.11.2016 № 74, от 17.08.2017 № 17, 14.11.2019 № 17)
Егорьевский район Решение Егорьевского районного Совета депутатов от 06.11.2007 № 17-РС (в ред. решений от 27.10.2008 № 29-РС, 30.10.2009 № 80, 28.10.2011 № 81, 28.11.2012 № 83, 22.11.2016 № 89)
Ельцовский район Решение Ельцовского районного Совета депутатов от 20.11.2012 № 60
Завьяловский район Решение Завьяловского районного Совета депутатов от 22.11.2012 № 73
Залесовский район Решение Залесовского районного Совета депутатов от 30.08.2005 № 43 ГМО (в ред. решений от 25.11.2005 № 56-ГМО, 21.11.2007 № 48-ГМО, 13.11.2008 № 38-ГМО, 17.11.2011 № 22-ГМО, 28.11.2012 № 75)
Заринский район Решение Заринского районного Совета народных депутатов от 31.10.2008 № 62 (в ред. решений от 06.09.2011 № 25, 06.11.2012 № 45)
Змеиногорский район Решение Змеиногорского районного Совета депутатов от 30.10.2015 № 59 (в ред. решения от 28.10.2016 № 96, от 14.09.2018 № 53) 
Зональный район Решение Зонального районного Собрания депутатов от 11.12.2015 № 85 (в ред. решения от 15.12.2017 № 171) 
Калманский район Решение Районного Собрания депутатов Калманского района от 16.11.2016 № 54 (в ред. решений от 20.12.2018 № 39, от 21.06.2019 № 8)
Каменский район Решение Каменского районного Собрания депутатов от 23.11.2015 № 42 (в ред. решения от 10.11.2016 № 50)  
Ключевской район Решение Ключевского районного Собрания депутатов от 16.11.2018 № 85
Косихинский район Решение Косихинского районного Совета народных депутатов от 23.11.2018 № 38
Красногорский район Решение Красногорского районного Совета депутатов от 24.11.2008 № 27-РР (в ред. решения от 30.10.2010 № 40-РР)
Краснощековский район Решение Краснощековского районного Совета депутатов от 28.07.2005 № 17 (в ред. решений от 22.11.2005 № 46, 14.11.2007 № 68, 24.11.2008 № 90, 29.04.2009 №7-РС, 06.11.2009 № 19-РС)
Крутихинский район Решение Крутихинского районного Совета депутатов от 27.04.2012 № 31 (в ред. решений от 07.12.2012 № 96, 27.11.2015 № 63, 18.11.2016 № 56, от 25.09.2018 № 50, от 11.12.2018 № 78)
Кулундинский район Решение Собрания депутатов Кулундинского района от 21.11.2008 № 31 (в ред. решений от 25.12.2008 № 44, 18.10.2011 № 374, 26.11.2012 № 61, 24.11.2015 № 289, 25.10.2016 № 355, 28.12.2016 № 366)
Курьинский район Решение Курьинского районного Совета народных депутатов от 11.12.2012 № 36 (в ред. решений от 24.10.2014 № 20, 22.12.2015 № 30, 16.11.2016 № 21) 
Кытмановский район Решение Кытмановского районного Совета народных от 30.08.2005 № 6 (в ред. решений от 14.11.2005 № 13, 22.11.2006 № 109, 19.11.2007 № 24, 23.04.2008 № 32, 27.11.2008 № 12)
Локтевский район Решение Локтевского районного Совета депутатов от 25.08.2005 № 79/1 (в ред. решений от 15.09.2005 № 86-1, 23.11.2007 № 249/1, 09.09.2008 № 337-1, 23.10.2012 № 51, 09.11.2015 № 57, 26.02.2016 № 8, 25.11.2016 № 63, 15.11.2019 № 59)
Мамонтовский район Решение Мамонтовского районного Совета народных депутатов от 08.11.2012 № 19
Михайловский район Решение Михайловского районного Собрания депутатов от 21.10.2016 № 30 (в ред. решения от 29.12.2016 № 43) 
Немецкий национальный район Решение Совета депутатов Немецкого национального района от 28.10.2010 № 49 (в ред. решений от 29.11.2012 № 63, от 26.11.2013 № 139, от 20.10.2016 № 337)
Новичихинский район Решение Собрания депутатов Новичихинского района от 24.03.2017 № 6
Павловский район Решение Собрания депутатов Павловского района от 26.10.2012 № 105 (в ред. решений от 30.10.2015 № 75, 17.02.2017 № 7, 27.04.2017 № 19)
Панкрушихинский район Решение Панкрушихинского районного Совета депутатов от 21.11.2016 № 46 РС
Первомайский район Решение Первомайского районного Совета народных депутатов от 15.11.2016 № 100 (в ред. решения от 28.02.2017 № 100, 29.10.2019 № 90) 
Петропавловский район Решение Петропавловского районного Совета народных депутатов от 15.11.2016 № 49
Поспелихинский район Решение Поспелихинского районного Совета народных депутатов от 29.10.2015 № 50 (в ред. решений от 02.11.2016 № 41, 17.10.2017 № 71) 
Ребрихинский район Решение Ребрихинского районного Совета народных депутатов от 18.11.2016 № 66 (в ред. решения от 17.11.2017 № 32)  
Родинский район Решение Родинского районного Совета депутатов от 17.11.2016 № 52 (в ред. решения от 24.08.2018 № 22)  
Романовский район Решение Романовского районного Совета депутатов от 24.10.2008 № 38 (в ред. решения от 26.12.2008 № 46-СД, 09.11.2011 № 32, 21.11.2016 № 56)
Рубцовский район Положение Рубцовского районного Собрания депутатов от 23.08.2005 № 17 (в ред. решений от 03.10.2005 № 19, 30.10.2007 № 34, 30.06.2008 № 16, 29.10.2008 № 21, 30.09.2011 № 30, 25.12.2015 № 36)
Смоленский район Решение Смоленского районного Собрания депутатов от 31.10.2008 № 73 (в ред. решения от 10.12.2008 № 106)
Советский район Решение Советского районного Совета депутатов от 21.12.2016 № 28 (в ред. решения от 19.12.2018 № 32)
Солонешенский район Решение Солонешенского районного Совета народных депутатов от 27.10.2006 № 219 (в ред. решений от 06.12.2007 № 313, 23.10.2008 № 79, 31.03.2010 № 193, 26.12.2012 № 95)
Солтонский район Решение Солтонского районного Совета народных депутатов от 27.04.2010 № 22 (в ред. решений от 28.10.2011 № 32, 10.12.2012 № 57, 31.10.2013 № 39, 14.11.2016 № 37 )
Суетский район Решение Суетского районного Собрания депутатов от 28.10.2008 № 11-СД (в ред. решения от 10.12.2008 № 25-СД)
Табунский район Решение Табунского районного Совета депутатов от 16.11.2017 № 16
Тальменский район Решение Тальменского районного Совета народных депутатов от 21.11.2016 № 410
(в ред. решения от 30.12.2016 № 427)
Тогульский район Решение Тогульского районного Совета депутатов от 26.11.2008 № 37-РС (в ред. решений от 22.11.2011 № 57, 23.10.2012 № 67)
Топчихинский район Решение Топчихинского районного Совета депутатов от 15.11. 2016 № 29
Третьяковский район

Решение Третьяковского районного Совета депутатов от 23.11.2017 № 82

Троицкий район Решение Троицкого районного Совета депутатов от 16.12.2016 № 81
Тюменцевский район Решение Тюменцевского районного Собрания депутатов от 24.12.2015 № 222 (в ред. решения от 29.12.2016 № 270)
Угловский район Решение Угловского районного Совета депутатов от 28.10.2011 № 60 (в ред. решения от 15.11.2012 № 99, 16.11.2016 № 51)
Усть-Калманский район Решение Усть-Калманского районного Совета депутатов от 22.11.2016 № 65  (в ред. решения от 19.07.2017 № 18)
Усть-Пристанский район Решение Усть-Пристанского районного Совета депутатов от 14.11.2016 № 176 (в ред. решения от 03.04.2017 № 10)
Хабарский район Решение Хабарского районного Совета депутатов от 22.11.2016 № 46
Целинный район Решение Целинного районного Совета депутатов от 30.10.2012 № 5-рс (в ред. решений от 18.12.2015 № 47, 31.10.2016 № 38, 08.11.2019 № 95)
Чарышский район Решение Чарышского районного Совета народных депутатов от 03.02.2017 № 10 (в ред. решения от 05.11.2019 № 30-н)
Шелаболихинский район Решение Совета депутатов Шелаболихинского района от 04.04.2017 № 16
Шипуновский район Решение Шипуновского районного Совета депутатов от 20.11.2008 № 5/18 (в ред. решений от 08.11.2012 № 5/4, 28.10.2016 № 33/8, 29.11.2018 № 14/2)