Ваш регион Выберите регион по карте
Введите первые буквы или номер региона, выберите из списка или на карте.
A- A A+

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

За налоговые периоды 2012-2014 годов налоговые декларации по ЕНВД необходимо подавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Начиная с первого квартала 2015 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@.

Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (23 Краснодарский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (МО).

Количество налогоплательщиков, применяющих ЕНВД в 2013 году и представивших декларации по ЕНВД 146 264 (из них 14762 - ЮЛ, 131502 - ИП).
 
Сумма исчисленного налога составила 3418,8 млн. рублей (из них 1103,1 млн. руб. – ЮЛ, 2315,7 млн. руб. - ИП).
 
Количества ИП (не имеющих наемных работников) использующих возможность уменьшения суммы ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов – 67 361.
 
Сумма ЕНВД не исчисленная к уплате за счет уменьшения на взносы ОПС составила - 976,5 млн. рублей.

Муниципальное образование

Нормативно-правовой акт
г. Горячий Ключ  Решение Совета МО город Горячий Ключ от 06.09.2013 № 239 (ред. от 23.12.2015), от 23.12.2015 № 4
Новопокровский район
Решение Совета МО Новопокровский район Краснодарского края от 26.11.2015 № 18
Белоглинский район
Решение Совета МО Белоглинский район Краснодарского края от 22.11.2015 № 4 § 12
Ленинградский район
Решение Совета МО Ленинградский район Краснодарского края от 09.11.2015 № 15, от 25.12.2013 № 88
Мостовский район  Решение Совета МО Мостовский район Краснодарского края от 29.10.2014 № 358 (ред. от 25.02.2015, № 389)
Кореновский район
Решение Совета муниципального образования Кореновский район Краснодарского края от 27.11.2014 № 516
Красноармейский район
Решение Совета МО Красноармейский район Краснодарского края от 02.04.2014 № 66/2 (ред. от 25.06.2014, № 69/2), 24.10.2012 № 45/2
Каневской район
Решение Совета МО Каневской район Краснодарского края от 23.04.2014 № 340
Гулькевичский район
Решение Совета МО Гулькевичский район Краснодарского края от 29.11.2013 № 3
Павловский район
Решение Совета МО Павловский район Краснодарского края от 16.10.2014 № 73/559
Ейский район
Решение Совета МО Ейский район Краснодарского края от 20.12.2012 № 21
Крыловский район

Решение Совета МО Крыловский район Краснодарского края от 18.03.2016 № 42, от 07.11.2008 № 614

Новокубанский район
Решение Совета МО Новокубанский район Краснодарского края от 11.11.2015 № 46, от 27.11.2014 № 68/68, от 23.11.2011 № 180/23, от 19.04.2012 № 219/28
город Сочи
Постановление администрации города Сочи от 03.12.2014 № 2427, от 19.04.2012 № 771, Решение Городского Собрания Сочи от 11.12.2012 № 189, от 21.11.2005 № 349
город Армавир
Решение Армавирской городской Думы от 24.07.2014 № 631, от 26.12.2013 № 543, от 20.10.2005 года № 92
Славянский район
Решение Совета МО Славянский район Краснодарского края от 04.06.2014 № 5, от 22.11.2005 № 3 (с изменениями от 07.06.2006, 13.02.2007, 24.10.2007, 12.12.2007, 19.03.2008, 24.10.2008, 22.12.2008, 08.07.2009, 10.11.2010)
Усть-Лабинский район
Решение Совета МО Усть-Лабинский район Краснодарского края от 15.05.2014 № 3 протокол № 49, от 10.11.2009 года № 10 протокол № 46
Успенский район
Решение Совета МО Успенский район Краснодарского края от 23.04.2014 № 365, от 29.04.2009 № 455
город-курорт Геленджик
Решение Думы МО город-курорт Геленджик от 26.11.2013 № 35, от 27.11.2009 года № 332 (в ред. от 18.11.2010 года № 510)
Абинский район
Решение Совета МО Абинский район Краснодарского края от 20.11.2013 № 605-с, от 21.11.2012 № 416-с, от 10.10.2007 № 829-с
город-курорт Анапа
Решение Совета МО город-курорт Анапа от 18.07.2013 № 368, от 23.10.2008 № 908
Брюховецкий район
Решение Совета МО Брюховецкий район Краснодарского края от 30.05.2013 № 291, от 17.11.2005 года № 71
Апшеронский район
Решение Совета МО Апшеронский район Краснодарского края от 26.04.2013 № 244, от 09.12.2008 № 458 (с изменениями от 15 мая 2009 года № 489 и от 28 августа 2009 года № 503)ф 
Кущевский район
Решение Совета МО Кущевский район Краснодарского края от 24.04.2013 № 357, от 25.10.2007 № 589
город Новороссийск
Решение городской Думы МО город Новороссийск от 23.04.2013 № 298, от 25.11.2008 № 628
Динской район
Решение Совета МО Динской район Краснодарского края от 28.11.2012 № 441-36/2, от 10.11.2005 № 155-11/1
город Краснодар
Решение городской Думы Краснодара от 25.12.2012 № 39 п.3, от 02.09.2005 № 72 п.6
Северский район
Решение Совета МО Северский район Краснодарского края от 20.12.2012 № 365, от 06.11.2008 № 788, от 28.06.2012 № 321
Тбилисский район
Решение Совета МО Тбилисский район Краснодарского края от 30.08.2012 № 480, от 27.11.2012 № 518, от 15.11.2010 № 139
Белореченский район
Решение Совета МО Белореченский район Краснодарского края от 02.11.2012 № 489 от 28.10.2005 № 6
Отрадненский район

Решение Совета МО Отрадненский район Краснодарского края от 19.04.2012 № 201, от 01.11.2011 № 153

Выселковский район

Решение Совета МО Выселковский район Краснодарского края от 28.10.2010 № 5-67

Курганинский район
Решение Совета МО Курганинский район Краснодарского края от 27.10.2010 № 77
Лабинский район

Решение Совета МО Лабинский район Краснодарского края от 18.12.2009 № 463

Кавказский район

Решение Совета МО Кавказский район Краснодарского края от 26.11.2009 № 153

Приморско-Ахтарский район

Решение Совета МО Приморско-Ахтарский район Краснодарского края от 26.11.2009 № 853

Крымский район
Решение Совета МО Крымский район Краснодарского края от 29.04.2009 № 740
Тихорецкий район
Решение Совета МО Тихорецкий район Краснодарского края от 27.11.2008 № 101
Туапсинский район

Решение Совета МО Туапсинский район Краснодарского края от 27.03.2009 № 130

Щербиновский район

Решение Совета МО Щербиновский район Краснодарского края от 26.11.2008 №1

Тимашевский район
Решение Совета МО Тимашевский район Краснодарского края от 20.07.2011 № 128
Калининский район

Решение Совета МО Калининский район Краснодарского края от 14.11.2008 № 348



Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, мы будем признательны, если Вы сообщите об этом.
Выделите текст, который, по Вашему мнению, содержит ошибку, и нажмите на клавиатуре комбинацию клавиш: Ctrl + Enter или нажмите сюда.