ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (23 Краснодарский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (МО).

Муниципальное образование

Нормативно-правовой акт
г. Горячий Ключ  Решение Совета МО город Горячий Ключ от 06.09.2013 № 239 (ред. от 26.11.2018 № 372)
Новопокровский район
Решение Совета МО Новопокровский район Краснодарского края от 26.11.2015 № 18
Белоглинский район
Решение Совета МО Белоглинский район Краснодарского края от 22.11.2015 № 4 § 12
Ленинградский район
Решение Совета МО Ленинградский район Краснодарского края от 27.11.2018 № 81
Мостовский район  Решение Совета МО Мостовский район Краснодарского края от 29.10.2014 №358 (ред. от 21.12.2016 № 124)
Кореновский район
Решение Совета муниципального образования Кореновский район Краснодарского края от от 31.10.2018 № 441
Красноармейский район
Решение Совета МО Красноармейский район Краснодарского края от 24.10.2012 №45/2 (ред. от 28.12.2016 №23/3) 
Каневской район
Решение Совета МО Каневской район Краснодарского края от 23.04.2014 № 340 (ред. от 28.12.2016 № 97)
Гулькевичский район
Решение Совета МО Гулькевичский район Краснодарского края от 29.11.2013 № 3 (ред. от 24.11.2017 № 6)
Павловский район
Решение Совета МО Павловский район Краснодарского края от 25.10.2012 №42/336 (ред. от 17.10.2013 №58/442)
Ейский район
Решение Совета МО Ейский район Краснодарского края от 20.12.2012 № 21 (ред. от 22.11.2017 № 38)
Крыловский район

Решение Совета МО Крыловский район Краснодарского края от 07.11.2008 №614 протокол № 50 (ред. от 25.04.2019 № 262) 

Новокубанский район
Решение Совета МО Новокубанский район Краснодарского края от 23.11.2017 № 279
город Сочи
Решение Городского Собрания Сочи от 21.11.2005 № 349 (ред. от 25.10.2017 №180)
город Армавир
Решение Армавирской городской Думы от 20.10.2005 года № 92 (ред.от 24.11.2016 №178)
Славянский район
Решение Совета МО Славянский район Краснодарского края от 22.11.2005 №3 (ред. от 19.04.2017 № 3)
Усть-Лабинский район
Решение Совета МО Усть-Лабинский район Краснодарского края от 15.05.2014 № 3 протокол № 49, от 10.11.2009 года № 10 протокол № 46
Успенский район
Решение Совета МО Успенский район Краснодарского края от 23.04.2014 № 365, от 29.04.2009 № 455
город-курорт Геленджик
Решение Думы МО город-курорт Геленджик от 27.11.2009 года № 332 (ред. от 02.05.2017 № 597) 
Абинский район
Решение Совета МО Абинский район Краснодарского края от 20.11.2013 № 605-с, от 21.11.2012 № 416-с, от 10.10.2007 № 829-с
город-курорт Анапа
Решение Совета МО город-курорт Анапа от 18.07.2013 № 368, от 23.10.2008 № 908
Брюховецкий район
Решение Совета МО Брюховецкий район Краснодарского края от 17.11.2005 года № 71(ред. от 25.10.2018 № 281)
Апшеронский район
Решение Совета МО Апшеронский район Краснодарского края от 26.04.2013 № 244, от 09.12.2008 № 458 (с изменениями от 15 мая 2009 года № 489 и от 28 августа 2009 года № 503)
Кущевский район
Решение Совета МО Кущевский район Краснодарского края от 24.04.2013 № 357, от 25.10.2007 № 589
город Новороссийск
Решение городской Думы МО город Новороссийск от 25.11.2008 № 628 (ред. 20.11.2018 №354)
Динской район
Решение Совета МО Динской район Краснодарского края от от 10.11.2005 №155-11/1 (ред. от 26.12.2012 №443-38/2) 
город Краснодар
Решение городской Думы Краснодара от 02.09.2005 № 72 п.6( ред. от 22.11.2018 №64)
Северский район
Решение Совета МО Северский район Краснодарского края от 06.11.2008 №788 (ред. от 21.12.2017 № 264)
Тбилисский район
Решение Совета МО Тбилисский район Краснодарского края от 30.08.2012 № 480, от 27.11.2012 № 518, от 15.11.2010 № 139
Белореченский район
Решение Совета МО Белореченский район Краснодарского края от 28.10.2005 № 6 (ред. от 28.11.2017 № 467)
Отрадненский район

Решение Совета МО Отрадненский район Краснодарского края от 01.11.2011 №153 (ред. от 20.03.2014 № 401)

Выселковский район

Решение Совета МО Выселковский район Краснодарского края от 27.10.2009 №5 (ред. от 25.10.2011 № 4-149) 

Курганинский район
Решение Совета МО Курганинский район Краснодарского края от 26.11.2008 № 560 (ред. от 09.02.2011 № 127)
Лабинский район

Решение Совета МО Лабинский район Краснодарского края от 18.12.2009 № 463 (ред. от 17.02.2010 № 475/56 )

Кавказский район

Решение Совета МО Кавказский район Краснодарского края от 26.11.2009 № 153 (ред. от 30.10.2018 № 25)

Приморско-Ахтарский район

Решение Совета МО Приморско-Ахтарский район Краснодарского края от 26.11.2009 № 853 (ред. от 30.06.2010 № 43)

Крымский район
Решение Совета МО Крымский район Краснодарского края от 05.11.2008 № 679 (ред. от 29.04.2009 № 740)
Тихорецкий район
Решение Совета МО Тихорецкий район Краснодарского края от 27.11.2008 № 101 (п.6) (ред. от 26.11.2009 № 206) 
Туапсинский район

Решение Совета МО Туапсинский район Краснодарского края от 30.10.2008 № 74 (ред. от 24.03.2017 № 605) 

Щербиновский район

Решение Совета МО Щербиновский район Краснодарского края от 26.11.2008 №1 (ред. от 22.02.2017 № 6)

Тимашевский район
Решение Совета МО Тимашевский район Краснодарского края от 29.10.2008 № 618 (ред. от 15.12.2017 № 238)
Калининский район

Решение Совета МО Калининский район Краснодарского края от 14.11.2008 № 348