ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (24 Красноярский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
В Красноярском крае система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена на территории всех муниципальных образований, и действует на основании решений, принятых представительными органами муниципальных районов и городских округов (далее – Решения).

При этом согласно п.3 ст.346.26 НК РФ данными Решениями установлены значения корректирующего коэффициент К2, учитывающего совокупность особенностей ведения каждого вида предпринимательской деятельности на соответствующих территориях. Таким образом, при расчете единого налога на вмененный доход необходимо учитывать значения корректирующего коэффициента К2, установленного для определенного вида предпринимательской деятельности Решением, действующим на территории муниципального образования. 
 
 Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
1 г. АчинскРешение Ачинского городского Совета депутатов от 28 ноября 2005 № 8-41р (в редакции от 24.04.2020 № 53-350р)
2 г. БоготолРешение Боготольского городского Совета депутатов Красноярского края от 17 ноября 2005 № 3-45 (в редакции от 07.11.2019 № 18-236)
3 г. БородиноРешение Бородинского городского Совета депутатов Красноярского края от 30 июня 2017 № 11-147р (в редакции от 12.04.2019 № 29-281р)
4 г. Дивногорск Решение Дивногорского городского Совета Красноярского края от 20 октября 2005 г. № 8-28-ГС (в редакции от 22.11.2016 № 11-123-ГС)
5 г. Енисейск Решение Енисейского городского Совета депутатов от 27 ноября 2007 № 38-260 (в редакции от 20.05.2020 № 56-481)
6 г. Канск

Решение Канского городского Совета депутатов Красноярского края от 15 ноября 2007 № 37-377 (в редакции от 26.11.2019 № 45-270) 

Решение Канского городского Совета депутатов Красноярского края от 20 мая 2020 № 50-310

7 г. Красноярск Решение Красноярского городского Совета от 29 ноября 2005 № В-137 (в редакции от 22.07.2020 № В-117)
8 г. ЛесосибирскРешение Лесосибирского городского Совета от 19 октября 2005 № 54 (в редакции от 21.11.2019 № 411)
9 г. Минусинск

Решение Минусинской городской Думы от 25 ноября 2005 № 12-100р (в редакции от 14.11.2019 № 26-144р)

Решение Минусинского городского Совета депутатов Красноярского края от 14.05.2020 № 31-177р

10 г. НазаровоРешение Назаровского городского Совета от 9 ноября 2005 № 18-352 (в редакции от 13.05.2020 № 23-171)
11 г. ШарыповоРешение Шарыповского городского Совета депутатов Красноярского края от 30 октября 2007 № 24-263 (в редакции от 20.12.2016 № 19-65)
12 г. ЗеленогорскРешение Совета депутатов ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края от 25 октября 2007 № 34-372р (в редакции 28.05.2020 № 20-84р)
13пос. КедровыйРешение Совета депутатов п. Кедровый Красноярского края от 14 ноября 2016 № 34-136Р "О внесении изменений в решение Совета депутатов поселка Кедровый Красноярского края от 16 октября 2008 № 68-203Р"
14пос. Солнечный Решение Совета депутатов ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 23 ноября 2010 № 580-д (в редакции от 26.11.2019 № 312-д)
15Абанский районРешение Абанского районного Совета депутатов Красноярского края от 25 ноября 2016 № 23-158р (в редакции от 14.05.2020 № 10-69Р)
16Ачинский районРешение Ачинского районного Совета депутатов Красноярского края от 7 ноября 2008 № 27-213Р (в редакции от 23.06.2020 № 38-383Р)
17Балахтинский районРешение Балахтинского районного Совета депутатов Красноярского края от 27 ноября 2019 № 32-378р (в редакции от 23.06.2020 № 35-410р)
18Березовский районРешение Березовского районного Совета Красноярского края от 27 октября 2005 № 7-38Р (в редакции от 16.06.2020 № 57-400Р)
19Бирилюсский районРешение Бирилюсского районного Совета депутатов Красноярского края от 03.06.2020 № 38-318
20Боготольский районРешение Боготольского районного Совета депутатов Красноярского края от 13 ноября 2013 № 32-210 (в редакции от 29.04.2020 № 39-291)
21Богучанский районРешение Богучанского районного Совета депутатов Красноярского края от 23 ноября 2005 № 6-71 (в редакции от 28.05.2020 № 50/1-336)
22Б-Муртинский районРешение Большемуртинского районного Совета депутатов Красноярского края от 14 октября 2008 № 28-285 (в редакции от 23.06.2020 № 40-254)
23Б-Улуйский районРешение Большеулуйского районного Совета депутатов Красноярского края от 18 ноября 2008 № 372 (в редакции от 28.05.2020 № 153)
24Емельяновский районРешение Емельяновского районного Совета депутатов Красноярского края от 21 декабря 2016 № 19-105р  (в редакции от 06.05.2020 № 56-347Р)
25Енисейский районРешение Енисейского районного Совета депутатов Красноярского края от 21 ноября 2016 № 8-102р  (в редакции от 22.05.2020 № 41-509р)
26Ермаковский районРешение Ермаковского районного Совета депутатов Красноярского края от 21 ноября 2008 № 40-308р (в редакции от 15.05.2020 № 44-255в)
27Идринский районРешение Идринского районного Совета депутатов Красноярского края от 03 ноября 2016 № ВН-70-р 
28Иланский районРешение Иланского районного Совета депутатов Красноярского края от 26.11.2008 № 39-210-р (в редакции от 16.03.2017 № 16-120р)
29Ирбейский районРешение Ирбейского районного Совета депутатов Красноярского края от 28 ноября 2019 № 37-278р
30Казачинский районРешение Казачинского районного Совета депутатов Красноярского края от 16 июня 2017 № 14-118 (в редакции от 21.11.2019 № 39-281)
31Канский районРешение Совета депутатов Канского района от 24 ноября 2005 № 7-79 (в редакции от 17.08.2017 № 12-72) 
Решение Совета депутатов Канского района от 20 ноября 2019 № 38-276 (в редакции от 27.02.2020 № 41-300)
Решение Канского районного Совета депутатов Красноярского края от 07.05.2020 № 42-322
32Каратузский районРешение  Каратузского районного Совета депутатов Красноярского края от 25.11.2014 № В-301 (в редакции от 23.05.2017 № 14-109)
33Кежемский районРешение Кежемского районного Совета депутатов Красноярского края от 14.05.2020 № 51-452
34Козульский районРешение Козульского районного Совета депутатов Красноярского края от 14 ноября 2008 № 36-283Р (в редакции от 31.03.2017 № 14-100Р)
35Краснотуранский районРешение Краснотуранского районного Совета депутатов Красноярского края от 11 ноября 2008 № 27-315р (в редакции от 16.12.2016 № 16-113р)
36Курагинский районРешение Курагинского районного Совета депутатов Красноярского края от 21 ноября 2019 № 40-377р (в редакции от 28.05.2020 № 46-425р)
37Манский районРешение Манского районного Совета депутатов Красноярского края от 24 марта 2017 № 2-17р (в редакции от 04.12.2019 № 20-180р)
38Минусинский районРешение Минусинского районного Совета депутатов от 25 ноября 2016 № 95-рс (в редакции от 20.11.2019 № 279-рс)
39Мотыгинский районРешение Мотыгинского районного Совета депутатов от 22 сентября 2009 № 27-306 (в редакции от 20.12.2016 № 11-95)
40Назаровский район
Решение Назаровского районного Совета депутатов Красноярского края от 20 ноября 2008 № 41-316 (в редакции решений от 23.04.2020 № ВЧ-32)
41Нижнеингашский районРешение Нижнеингашского районного Совета депутатов Красноярского края  от 24 ноября 2009 № 39-626 (в редакции от 28.04.2020 № 33-384)
42Новоселовский районРешение Новоселовского районного Совета депутатов Красноярского края от 26 октября 2017 № 34-182-60р (в редакции от 26.05.2020 № 74-417-32р)
43Партизанский районРешение Партизанского районного Совета депутатов Красноярского края от 17 ноября 2016 № 22-87-р
44Пировский районРешения Пировского районного Совета депутатов Красноярского края от 27 ноября 2012 № 36-211р (в редакции решения от 21.11.2017 № 26-156p)
45Рыбинский районРешение Рыбинского районного Совета депутатов Красноярского края от 18 ноября 2005 № 44-318р (в редакции от 09.04.2020 №36-413р)
46Саянский районРешения Саянского районного Совета депутатов Красноярского края от 16.06.2020 № 60-325 
47Северо-Енисейский районРешение Северо-Енисейского районного Совета депутатов Красноярского края от 26 июня 2020 № 818-61 
48Сухобузимский районРешение Сухобузимского районного Совет депутатов Красноярского края
 от 17 ноября 2009 № 59-3/598
 (в редакции решения от 29.11.2016 № 14-5/132)
49Тасеевский районРешение Тасеевского районного Совета депутатов Красноярского края от 26 декабря 2016 № 6-20 (в редакции от 29.04.2020 № 24-5)
50Тюхтетский районРешение Тюхтетского районного Совета депутатов Красноярского края от 16 декабря 2015 № 2-12 (в редакции от 17.06.2020 № 11-176) 
51Ужурский районРешение Ужурского районного Совета депутатов Красноярского края от 7 ноября 2005 № 5-43р (в редакции от 15.08.2017 № 21-144р)
52Уярский районРешение Уярского районного Совета депутатов Красноярского края от 26 ноября 2013 № 01-09-18 (в редакции от 06.11.2019 № 01-09-94)
53Шарыповский районРешение Шарыповского районного Совета депутатов Красноярского края от 5 октября 2017 № 18/181р (в редакции от 22.10.2019 № 42/340р)
54Шушенский районРешение Шушенского районного Совета депутатов Красноярского края от 26 июля 2019 № 383-вн/н
55Эвенкийский район Решение Районного Совета депутатов Эвенкийского муниципального района от 24 марта 2017 № 4-1575-3 (в редакции от 23.06.2017 №4-1601-4)
56г. НорильскРешение городского Совета МО город Норильск от 20 сентября 2005 № 57-792 (в редакции от 21.04.2020 № В/5-458)
57г. СосновоборскРешение Сосновоборского городского Совета депутатов Красноярского края от 9 ноября 2005 № 42-р (в редакции от 22.06.2020 № 54/214-р)
58г. Железногорск Решение совета депутатов ЗАТО г. Железногорск от 17 ноября 2005 № 3-11Р (в редакции от 23.06.2020 № 53-323Р)
59Дзержинский районРешение Дзержинского районного Совета депутатов Красноярского края от 23.11.2006 № 15-147Р (в редакции от 27.12.2016 № 11-88Р ) 
60Туруханский районРешение Туруханского районного Совета депутатов Красноярского края от 18.11.2005 № 3-29 (в редакции от 24.10.2008 №16-410); 
О внесении изменений и дополнений в решение Туруханского районного Совета депутатов от 18.11.2005 № 3-29 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Туруханского района» от 25.11.2016 № 8-113;
О внесении изменений и дополнений в решение Туруханского районного Совета депутатов от 18.11.2005 № 3-29 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Туруханского района» от 24.11.2017 № 14-235
61Таймырский Долгано-Ненецкий районРешение Собрания Таймырского Долгано-Ненецкого муниципального района от 21.11.2005 № 02-0023 (в редакции от 25.06.2020 № 07-093)