Порядок подачи возражений на акты налоговых проверок, на дополнение к актам налоговых проверок, на акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях

Случаи подачи возражений

Возражения могут быть представлены в налоговый орган в случае несогласия:

• с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ));
• с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ);
• с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в дополнении к акту налоговой проверки (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).

Кем и в какие сроки могут быть поданы возражения

• акт налоговой проверки (подает лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель). Срок подачи возражений –в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки.
• дополнение к акту налоговой проверки (подает лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель). Срок подачи возражений – в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки.
• акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (подает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков). Срок подачи возражений – в течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки.
• дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (подает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков). Срок подачи возражений – в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки.
• акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (подает лицо, совершившее налоговое правонарушение). Срок подачи возражений – в течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

Возражения подаются в письменной форме и на рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами.
В возражениях желательно указать реквизиты оспариваемого акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих, возражения должны быть мотивированы. К письменным возражениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие обоснованность возражений.

Можно представить письменные возражения по вышеуказанным документам в целом или по их отдельным положениям.

Способы подачи возражений:

• На бумажном носителе в налоговый орган
• На бумажном носителе по почте
• В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота

Варианты подачи возражений

• Лично
• Через законного или уполномоченного представителя
• Законные представители - это представители организации по закону или на основании учредительных документов;
• Уполномоченные представители - представители, действующие на основании доверенности.

Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.

В соответствии с п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки (участник (участники) консолидированной группы налогоплательщиков), нарушение законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.