Налоговые спецрежимы: на патент переводится 47 видов деятельности

Дата публикации: 29.03.2013

Патентная система налогообложения, как известно, введена в нашей стране с 1 января 2013 года. Она должна заменить упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применялась в соответствии со статьей 346 Налогового кодекса РФ. Применяется этот режим, как и раньше, только индивидуальными предпринимателями по определенным видам деятельности, при этом переход на патенты является добровольным и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Об особенностях патентной системы налогообложения, а также о тех изменениях, которые коснулись специальных налоговых режимов, корреспонденты газеты «ВИП» попросили рассказать начальника отдела налогообложения №1 Управления ФНС России по Приморскому краю Ольгу Валентиновну Кузьминскую.

- Ольга Валентиновна, традиционно каждый новый год в налоговое законодательство вносятся изменения. На ваш взгляд, какие из поправок можно выделить как наиболее значимые для налогоплательщика?

- Наиболее значимое изменение, касающееся всех налогоплательщиков-организаций, состоит в том, что в налоговый орган им нужно представлять только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Введено так же значительное изменение и для предпринимателей применяющие специальные налоговые режимы. Обязанность по ведению бухгалтерского учета на них не возлагается, но они должны вести налоговый учет объектов налогообложения и рассчитывать налоговую базу на ее основе.

- В свете прошедших изменений появилось еще одно новшество - патентная система налогообложения. В чем ее преимущества и каковы условия применения?

- Патентная система налогообложения предназначена только для индивидуальных предпринимателей. Для так называемого самозанятого населения, оказывающего различные бытовые услуги, сдающие в аренду жилье и земельные участки. Всего 47 видов деятельности.

Например, у молодого специалиста, окончившего языковый ВУЗ имеется определенный круг детей с которыми он занимается на дому и эта деятельность, начинает приносит стабильный доход и становится бизнесом. Во тут-то и очень выгодно оплачивать налог по таким доходам, оплатив стоимость патента.

То есть патент могут взять предприниматели которые работают сами на себя или если бизнес расширяется при наличии не более 15 наемных работников.

Переход на патенте является добровольным, он может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Патент можно взять на любое количество месяцев в пределах одного календарного года.

- Подводя итог вышесказанному хотелось бы уточнить: при каких условиях индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения?

- Во-первых, патентная система уже введена на территории Приморского края. Законом от 13 ноября № 122-КЗ установлен потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход в зависимости от вида деятельности.

Годовая Стоимость патента определяется в размере 6% от потенциального дохода.

Во-вторых, патент выдается только на те виды деятельности которые перечислены в Налоговом кодексе.

В-третьих, средняя численность персонала индивидуального предпринимателя (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

В-четвертых, для лиц, применяющих патент, введено ограничение по полученным доходам. Речь здесь идет о 60 млн руб. с начала календарного года. Причем если предприниматель применяет одновременно патентную систему и УСН, то при определении лимита учитывают доходы по обоим специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В-пятых, следует своевременно оплачивать стоимость патента (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Стоимость патента оплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

- если патент получен на срок до 6 мес. - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

- если патент получен на срок от 6 мес. до календарного года: 1/3 суммы налога - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога - не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода <1>.

- Где начинающие налогоплательщики могут получить информацию о порядке и условиях применения специальных налоговых режимов?

- Налоговая служба большое внимание уделяет информированию налогоплательщиков, особенно относящихся к категории малого предпринимательства.

Во-первых со всеми основными параметрами по спецрежимам можно ознакомиться на тематических стендах в районных налоговых инспекциях.

В отделах по работе с налогоплательщиками имеется так называемый гостевой компьютер. Любой человек может им воспользоваться тем более, что на нем установлены электронные информационные программы предоставляющие различные консультации по налогам.

Так же имеется сайт налоговой службы и региональный сайт Управления.

С главной страницы сайта можно перейти в раздел для Предпринимателей и так же ознакомиться со всеми нововведениями по спецрежимам.

- Ольга Валентиновна, по вашему мнению, кардинальные изменения произошли в специальных режимах налогообложения?

- С 2013 года, я бы сказала, начался некий переходный период в трансформации специальных налоговых режимов. Об этом важно знать предпринимателям.

Дело в том, что единый налог на вмененный доход, который кстати сказать с этого года стал добровольным режимом налогообложения просуществует уже не долго.

Решено, что его действие закончится 31 декабря 2017 года. То есть с 2018 года такого режима уже не будет.

Что же делать предпринимателям, которые его применяют в настоящее время?

За эти оставшиеся 4 года они должны выбрать для себя иной альтернативный режим налогообложения. А это может быть или Общий режим и значит уплата НДФЛ и НДС.

Может быть упрощенный режим налогообложения без НДС. А может быть вновь вводимая с этого года Патентная система налогообложения, которая уже на сегодня имеет много общего с единым налогом на вмененный доход.

То есть предприниматель уже со следующего года, кто это не сделал до 15 января текущего года может отказаться от единого налога на вмененный доход и, например, избрать Патентную систему налогообложения.

- Это далекие перспективы, а какие в этом году наиболее существенные изменения по единому налогу на вмененный доход которые важно знать налогоплательщикам?

- В этом году плательщикам, избравшим единый налог на вмененный доход необходимо состоять в налоговом органе на учете именно в этом качестве - в качестве плательщика ЕНВД.

Для этого в течении 5-ти дней с начала деятельности, переводимой не ЕНВД необходимо подать заявление по установленной форме о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

И обязательно если деятельность прекращается необходимо так же подать заявление о снятии с учета так же в 5-ти дневный срок со дня прекращения деятельности.

А налоговый орган в обязательном порядке должен вам выдать соответствующее уведомление.

Дело в том, что налог будет исчисляться непрерывно между данной постановки на учет и датой снятия с учета.

До нынешнего года налогоплательщики, временно прекратившие свою деятельность, представляли так называемые «нулевые» декларации. Теперь «нулевых» деклараций быть не должно. Необходимо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.

- Если предприниматель например осуществлял розничную торговлю в небольшом магазинчике, применял ЕНВД и захотел изменить режим налогообложения, он может это сделать в любое время?

Не совсем так, речь шла о прекращении той деятельности, которая была переведена на ЕНВД. Если деятельность продолжается, то избранный режим действует до конца года. Изменить режим налогообложения можно только с начала нового календарного года.

И еще есть один нюанс. Обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД появилась у налогоплательщиков только начиная с 1 января 2009 года, поэтому тем налогоплательщики которые применяли этот режим налогообложения и ранее 2009 года Минфин сделал исключение и разрешил подать заявление о постановке на учет до дня подачи первой налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал текущего года. Этот срок в настоящем году приходится на 22 апреля.

Важно это сделать, поскольку если налоговые органы не будут уведомлены о том, что вы изъявили желание продолжать применять этот режим и в 2013 года, то есть автоматически вас переведут на общий режим налогообложения.

Поэтому, все налоговые инспекции ждут подачи ваших заявлений и окажут вам всяческую помощь.

- Известно, что из-за повышения минимального размера оплаты труда с 2013 года повысился размер фиксированного страхового взноса в Пенсионный фонд, который теперь составляет 32 479,2 руб. а в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3185,46 руб. На какую сумму теперь вправе индивидуальный предприниматель уменьшить исчисленный единый налог на вмененный доход?

- Если индивидуальный предприниматель не использует наемный труд, то он вправе уменьшить исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом отчетном периоде за себя страховых взносов в ПФР И ФФОМС.

Если эти платежи будут больше чем сумма исчисленного налога, то налог платить не придется. Но декларацию по налогу все-же необходимо подать.

Хочу обратить внимание предпринимателей не использующих наемный труд, что исчисленная сумма ЕНВД за квартал в случае уплаты страховых взносов в другом периоде перерасчету не подлежит.

Поэтому если предприниматели зачастую взносы производили единовременно в конце года, то теперь для минимизации налога выгоднее уплачиваь взносы ежеквартально. Так вы сможете более равномерно произвести уменьшение налога за счет ежеквартальных страховых взносов.

- А если предприниматель использует наемный труд, какие особенности исчисления к уплате ЕНВД надо знать?

- ФНС России со ссылкой на письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99 разъяснило, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. имеющие наемных работников), не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

В этом случае исчисленный за квартал единый налог на вмененный доход уменьшается на сумму взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС уплаченных в данном квартале.