РУС ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменяется. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Не осуществляется реализации товаров, не относящихся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).

Индивидуальные предприниматели

Не осуществляется реализации товаров, не относящихся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками).

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (25 Приморский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Владивостокский городской округ Решение Думы города Владивостока от 21.05.2020 № 377
Владивостокский городской округ Решение Думы г. Владивостока от 28.10.2005 № 109 (ред. от 27.12.2016 №313-МПА)
Находкинский городской округ Решение Думы Находкинского городского округа от 27.08.2020 № 679-НПА
Находкинский городской округ Решение Думы Находкинского городского округа от 29.04.2020 № 591-НПА
Находкинский городской округ Решение Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 № 541(ред. от 16.12.2016 №1047-НПА)
Городской округ ЗАТО Большой Камень Решение Думы городского округа Большой Камень от 02.04.2020 № 285
Городской округ ЗАТО Большой Камень Решение Думы ЗАТО г. Большой Камень от 06.10.2005 № 366-р (ред. от 02.02.2017)
Городской округ ЗАТО Фокино Решение Думы городского округа ЗАТО г. Фокино от 23.04.2020 № 188-МПА
Городской округ ЗАТО Фокино Решение Думы городского округа ЗАТО г. Фокино от 14.10.2005 № 336-МПА (ред. от 26.01.2017)
Шкотовский муниципальный район Муниципальный правовой акт Думы Шкотовского муниципального района от 30.03.2020 № 04-МПА
Шкотовский муниципальный район Решение Думы Шкотовского муниципального района от 28.10.2014 № 33-МПА (ред. от 29.11.2016 №22-МПА)
Дальнереченский городской округ Решение Думы Дальнереченского городского округа от 28.04.2020 №25
Дальнереченский городской округ Решение Думы Дальнереченского городского округа от 27.10.2009 № 130 (ред. от 28.02.2017)
Дальнереченский муниципальный район Решение Думы Дальнеренского муниципального района от 08.04.2020 №734-МНПА
Дальнереченский муниципальный район Решение Думы Дальнереченского муниципального района от 30.10.2014 № 62 ( в ред. от 28.02.2017)
Дальнереченский муниципальный район Решение Думы Дальнереченского муниципального района от 27.10.2008 № 106 (в ред. от 28.02.2017)
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 24.04.2020 №7-НПА
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 05.11.2008 № 22 (ред. от 30.12.2016 №41-НПА)
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 13.10.2015 № 106-НПА
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 22.11.2016 №31-НПА
Пожарский муниципальный район Решение Думы Пожарского муниципального района от 21.04.2020 №286-НПА
Пожарский муниципальный район Решение Думы Пожарского муниципального района от 29.11.2016 № 50-НПА (ред. от 26.09.2017)
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского округа Спасск-Дальний Приморского края от 30.07.2020 № 39-НПА
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского округа Спасск-Дальний от 15.05.2020 № 24- НПА
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского округа Спасск-Дальний Приморского края от 10.04.2020 №20-НПА
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского круга Спасск-Дальний от 25.10.2005 № 169 (ред. от 28.11.2016 №78-НПА)
Спасский муниципальный район Решение Думы Спасского муниципального района от 22.04.2020 №300
Спасский муниципальный район Решение Думы Спасского муниципального района от 30.09.2008 №55 (ред. от 31.01.2017)
Арсеньевский городской округ Решение Думы Арсеньевского городского округа от 27.05.2020 № 461
Арсеньевский городской округ Решение Думы Арсеньевского городского округа от 26.11.2008 № 252-МПА (ред. от 29.03.2017 № 392-МПА)
Анучинский муниципальный район Решение Думы Анучинского муниципального района от 22.04.2020 № 13-НПА
Анучинский муниципальный район Решение Думы Анучинского муниципального района от 30.10.2019 № 478-НПА
Чугуевский муниципальный район Решение Думы Чугуевского муниципального района от 25.11.2019 №493-НПА
Чугуевский муниципальный район Решение Думы Чугуевского муниципального района от 13.04.2020 №23-НПА
Яковлевский муниципальный район Решение Думы Яковлевского муниципального района от 06.04.2020 № 227-НПА
Яковлевский муниципальный район Решение Думы Яковлевского муниципального района от 27.10.2009 № 328-НПА (в ред. от 28.02.2017)
Кавалеровский муниципальный район Решение Думы Кавалеровского муниципального района от 27.04.2020 №89-НПА
Кавалеровский муниципальный район Решение Думы Кавалеровского муниципального района от 29.11.2013 № 1-НПА (ред. 31.03.2017 №284-НПА)
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 04.06.2020 № 67-НПА
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 30.04.2020
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 19.11.2013 № 14 ( в ред. от 28.02.2017)
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 29.11.2016 № 396 ( в ред. от 28.02.2017 №423)
Дальнегорский городской округ Решение Думы Дальнегорского городского округа от 30.04.2020 № 423
Дальнегорский городской округ Решение Думы Дальнегорского городского округа от от 20.11.2014 № 301 (ред. от 25.05.2017)
Тернейский муниципальный район Решение Думы Тернейского муниципального района от 20.09.2010 № 405 (ред. от 21.04.2017)
Лесозаводский городской округ Решение Думы Лесозаводского городского округа Приморского края от 29.06.2020 №203-НПА
Лесозаводский городской округ Решение Думы муниципального образования город Лесозаводск и Лесозаводский район от 01.11.2005 № 240 (ред. от 20.12.2016)
Лазовский муниципальный район Решение Думы Лазовского муниципального района Приморского края от 10.04.2020 №288
Лазовский муниципальный район Решение Думы Лазовского муниципального района от 19.12.2012 №78-МПА
Лазовский муниципальный район Решение Думы Лазовского муниципального района от 19.12.2012 № 78-МПА ( ред. от 23.12.2016 №387-МПА)
Кировский муниципальный район Решение Думы Кировского муниципального района Приморского края от 30.04.2020 № 231-НПА
Кировский муниципальный район Решение Думы Кировского муниципального района от 29.11.2012 № 56-НПА (ред. от 25.10.2018 № 157-НПА)
Партизанский городской округ Решение Думы Партизанского городского округа от 14.05.2020 № 197-Р
Партизанский городской округ Решение Думы Партизанского городского округа от 26.10.2007 № 467 (ред. от 28.02.2017)
Партизанский муниципальный район Решение Думы Партизанского муниципального района от 17.04.2020 № 204
Партизанский муниципальный район Решение Думы Партизанского муниципального района от 21.11.2008 № 59-МПА (в ред. от 23.12.2016)
Уссурийский городской округ Решение Думы Уссурийского городского округа от 26.05.2020 № 220-НПА
Уссурийский городской округ Решение Думы Уссурийского городского округа от 21.03.2020 № 188-НПА
Уссурийский городской округ Решение Думы Уссурийского городского округа от 06.11.2013 № 794-НПА( в ред. 29.11.2016 №506-НПА)
Михайловский муниципальный район Решение Думы Михайловского муниципального района от 30.06.2020 № 497
Михайловский муниципальный район Решение Думы Михайловского муниципального района от 02.04.2020 № 477-НПА
Октябрьский муниципальный район Решение Думы Октябрьского района Приморского края от 30.04.2020 № 32-НПА
Октябрьский муниципальный район Решение Думы Октябрьского муниципального района от 29.11.2013 № 132-НПА (ред. от 30.03.2017)
Пограничный муниципальный район Муниципальный правовой акт Пограничного муниципального округа от 06.05.2020 № 12-МПА
Пограничный муниципальный район Решение Думы Пограничного муниципального района от 30.10.2012 № 39-МПА (в ред. от 27.02.2017)
Артемовский городской округ Решение Думы Артемовского городского округа от 30.04.2020 № 401
Артемовский городской округ Решение Думы Артемовского городского округа от 24.11.2005 № 222 (ред. от 08.12.2016 №751)
Надеждинский муниципальный район Решение Думы Надеждинского муниципального района Приморского края от 08.05.2020 № 156
Надеждинский муниципальный район Решение Думы Надеждинского муниципального района Приморского края от 28.04.2020 №156
Надеждинский муниципальный район Решение Думы Надеждинского муниципального района от 12.11.2007 № 492 (в ред. от 28.02.2017)
Хасанский муниципальный район Решение Думы Хасанского муниципального района от 30.09.2008 № 81-НПА (ред. от 29.03.2017 № 138-НПА)
Черниговский муниципальный район Решение Думы Черниговского муниципального района от 30.10.2009 № 200 (в ред. от 29.04.2020 № 218-НПА)
Черниговский муниципальный район Решение Думы Черниговского района от 29 апреля 2020 г. № 218-НПА
Черниговский муниципальный район Решение Думы Черниговского района от 30.10.2009 № 200 (ред. от 24.11.2016 №44-НПА)
Хорольский муниципальный район Решение Думы Хорольского муниципального района от 09.04.2020 №188-МНПА
Хорольский муниципальный район Решение Думы Хорольского муниципального района от 12.11.2008 № 445 (ред. от 24.11.2016 №353 )
Ханкайский муниципальный район Решение Думы Ханкайского муниципального района от 28.04.2020 № 586
Ханкайский муниципальный район Решение Думы Ханкайского муниципального района от 24.09.2013 № 396 (в ред. 25.11.2016 №148)

Документы

25 Приморский край
Решение Думы Находкинского городского округа от 27.08.2020 № 679-НПА О внесении изменений в решение Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 № 541 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Находкинском городском округе»
15.09.2020

25 Приморский край
Решение Думы городского округа Спасск-Дальний Приморского края от 30.07.2020 № 39-НПА «О внесении изменений решение Думы городского округа Спасск-Дальний от 10.04.2020 №20-НПА «Об установлении пониженных налоговых ставок по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2020 году»
19.08.2020

25 Приморский край
Решение Думы Михайловского муниципального района от 30.06.2020 № 497 «О внесении изменений и дополнений в решение Думы Михайловского муниципального района от 02.04.2020 №447 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Михайловского муниципального района»
10.07.2020

Все документы по теме