ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (25 Приморский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
Владивостокский городской округ Решение Думы города Владивостока от 21.05.2020 № 377
Владивостокский городской округ Решение Думы г. Владивостока от 28.10.2005 № 109 (ред. от 27.12.2016 №313-МПА)
Находкинский городской округ Решение Думы Находкинского городского округа от 27.08.2020 № 679-НПА
Находкинский городской округ Решение Думы Находкинского городского округа от 29.04.2020 № 591-НПА
Находкинский городской округ Решение Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 № 541(ред. от 16.12.2016 №1047-НПА)
Городской округ ЗАТО Большой Камень Решение Думы городского округа Большой Камень от 02.04.2020 № 285
Городской округ ЗАТО Большой Камень Решение Думы ЗАТО г. Большой Камень от 06.10.2005 № 366-р (ред. от 02.02.2017)
Городской округ ЗАТО Фокино Решение Думы городского округа ЗАТО г. Фокино от 23.04.2020 № 188-МПА
Городской округ ЗАТО Фокино Решение Думы городского округа ЗАТО г. Фокино от 14.10.2005 № 336-МПА (ред. от 26.01.2017)
Шкотовский муниципальный район Муниципальный правовой акт Думы Шкотовского муниципального района от 30.03.2020 № 04-МПА
Шкотовский муниципальный район Решение Думы Шкотовского муниципального района от 28.10.2014 № 33-МПА (ред. от 29.11.2016 №22-МПА)
Дальнереченский городской округ Решение Думы Дальнереченского городского округа от 28.04.2020 №25
Дальнереченский городской округ Решение Думы Дальнереченского городского округа от 27.10.2009 № 130 (ред. от 28.02.2017)
Дальнереченский муниципальный район Решение Думы Дальнеренского муниципального района от 08.04.2020 №734-МНПА
Дальнереченский муниципальный район Решение Думы Дальнереченского муниципального района от 30.10.2014 № 62 ( в ред. от 28.02.2017)
Дальнереченский муниципальный район Решение Думы Дальнереченского муниципального района от 27.10.2008 № 106 (в ред. от 28.02.2017)
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 24.04.2020 №7-НПА
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 05.11.2008 № 22 (ред. от 30.12.2016 №41-НПА)
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 13.10.2015 № 106-НПА
Красноармейский муниципальный район Решение Думы Красноармейского муниципального района от 22.11.2016 №31-НПА
Пожарский муниципальный район Решение Думы Пожарского муниципального района от 21.04.2020 №286-НПА
Пожарский муниципальный район Решение Думы Пожарского муниципального района от 29.11.2016 № 50-НПА (ред. от 26.09.2017)
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского округа Спасск-Дальний Приморского края от 30.07.2020 № 39-НПА
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского округа Спасск-Дальний от 15.05.2020 № 24- НПА
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского округа Спасск-Дальний Приморского края от 10.04.2020 №20-НПА
Городской округ Спасск-Дальний Решение Думы городского круга Спасск-Дальний от 25.10.2005 № 169 (ред. от 28.11.2016 №78-НПА)
Спасский муниципальный район Решение Думы Спасского муниципального района от 22.04.2020 №300
Спасский муниципальный район Решение Думы Спасского муниципального района от 30.09.2008 №55 (ред. от 31.01.2017)
Арсеньевский городской округ Решение Думы Арсеньевского городского округа от 27.05.2020 № 461
Арсеньевский городской округ Решение Думы Арсеньевского городского округа от 26.11.2008 № 252-МПА (ред. от 29.03.2017 № 392-МПА)
Анучинский муниципальный район Решение Думы Анучинского муниципального района от 22.04.2020 № 13-НПА
Анучинский муниципальный район Решение Думы Анучинского муниципального района от 30.10.2019 № 478-НПА
Чугуевский муниципальный район Решение Думы Чугуевского муниципального района от 25.11.2019 №493-НПА
Чугуевский муниципальный район Решение Думы Чугуевского муниципального района от 13.04.2020 №23-НПА
Яковлевский муниципальный район Решение Думы Яковлевского муниципального района от 06.04.2020 № 227-НПА
Яковлевский муниципальный район Решение Думы Яковлевского муниципального района от 27.10.2009 № 328-НПА (в ред. от 28.02.2017)
Кавалеровский муниципальный район Решение Думы Кавалеровского муниципального района от 27.04.2020 №89-НПА
Кавалеровский муниципальный район Решение Думы Кавалеровского муниципального района от 29.11.2013 № 1-НПА (ред. 31.03.2017 №284-НПА)
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 04.06.2020 № 67-НПА
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 30.04.2020
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 19.11.2013 № 14 ( в ред. от 28.02.2017)
Ольгинский муниципальный район Решение Думы Ольгинского муниципального района от 29.11.2016 № 396 ( в ред. от 28.02.2017 №423)
Дальнегорский городской округ Решение Думы Дальнегорского городского округа от 30.04.2020 № 423
Дальнегорский городской округ Решение Думы Дальнегорского городского округа от от 20.11.2014 № 301 (ред. от 25.05.2017)
Тернейский муниципальный район Решение Думы Тернейского муниципального района от 20.09.2010 № 405 (ред. от 21.04.2017)
Лесозаводский городской округ Решение Думы Лесозаводского городского округа Приморского края от 29.06.2020 №203-НПА
Лесозаводский городской округ Решение Думы муниципального образования город Лесозаводск и Лесозаводский район от 01.11.2005 № 240 (ред. от 20.12.2016)
Лазовский муниципальный район Решение Думы Лазовского муниципального района Приморского края от 10.04.2020 №288
Лазовский муниципальный район Решение Думы Лазовского муниципального района от 19.12.2012 №78-МПА
Лазовский муниципальный район Решение Думы Лазовского муниципального района от 19.12.2012 № 78-МПА ( ред. от 23.12.2016 №387-МПА)
Кировский муниципальный район Решение Думы Кировского муниципального района Приморского края от 30.04.2020 № 231-НПА
Кировский муниципальный район Решение Думы Кировского муниципального района от 29.11.2012 № 56-НПА (ред. от 25.10.2018 № 157-НПА)
Партизанский городской округ Решение Думы Партизанского городского округа от 14.05.2020 № 197-Р
Партизанский городской округ Решение Думы Партизанского городского округа от 26.10.2007 № 467 (ред. от 28.02.2017)
Партизанский муниципальный район Решение Думы Партизанского муниципального района от 17.04.2020 № 204
Партизанский муниципальный район Решение Думы Партизанского муниципального района от 21.11.2008 № 59-МПА (в ред. от 23.12.2016)
Уссурийский городской округ Решение Думы Уссурийского городского округа Приморского края от 29.09.2020 № 262-НПА
Уссурийский городской округ Решение Думы Уссурийского городского округа от 26.05.2020 № 220-НПА
Уссурийский городской округ Решение Думы Уссурийского городского округа от 21.03.2020 № 188-НПА
Уссурийский городской округ Решение Думы Уссурийского городского округа от 06.11.2013 № 794-НПА( в ред. 29.11.2016 №506-НПА)
Михайловский муниципальный район Решение Думы Михайловского муниципального района от 30.06.2020 № 497
Михайловский муниципальный район Решение Думы Михайловского муниципального района от 02.04.2020 № 477-НПА
Октябрьский муниципальный район Решение Думы Октябрьского района Приморского края от 30.04.2020 № 32-НПА
Октябрьский муниципальный район Решение Думы Октябрьского муниципального района от 29.11.2013 № 132-НПА (ред. от 30.03.2017)
Пограничный муниципальный район Муниципальный правовой акт Пограничного муниципального округа от 06.05.2020 № 12-МПА
Пограничный муниципальный район Решение Думы Пограничного муниципального района от 30.10.2012 № 39-МПА (в ред. от 27.02.2017)
Артемовский городской округ Решение Думы Артемовского городского округа от 30.04.2020 № 401
Артемовский городской округ Решение Думы Артемовского городского округа от 24.11.2005 № 222 (ред. от 08.12.2016 №751)
Надеждинский муниципальный район Решение Думы Надеждинского муниципального района Приморского края от 08.05.2020 № 156
Надеждинский муниципальный район Решение Думы Надеждинского муниципального района Приморского края от 28.04.2020 №156
Надеждинский муниципальный район Решение Думы Надеждинского муниципального района от 12.11.2007 № 492 (в ред. от 28.02.2017)
Хасанский муниципальный район Решение Думы Хасанского муниципального района от 30.09.2008 № 81-НПА (ред. от 29.03.2017 № 138-НПА)
Черниговский муниципальный район Решение Думы Черниговского муниципального района от 30.10.2009 № 200 (в ред. от 29.04.2020 № 218-НПА)
Черниговский муниципальный район Решение Думы Черниговского района от 29 апреля 2020 г. № 218-НПА
Черниговский муниципальный район Решение Думы Черниговского района от 30.10.2009 № 200 (ред. от 24.11.2016 №44-НПА)
Хорольский муниципальный район Решение Думы Хорольского муниципального района от 09.04.2020 №188-МНПА
Хорольский муниципальный район Решение Думы Хорольского муниципального района от 12.11.2008 № 445 (ред. от 24.11.2016 №353 )
Ханкайский муниципальный район Решение Думы Ханкайского муниципального района от 28.04.2020 № 586
Ханкайский муниципальный район Решение Думы Ханкайского муниципального района от 24.09.2013 № 396 (в ред. 25.11.2016 №148)