Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Содержание страницы

Порядок расчета налога
Уменьшение налога на страховые взносы
Подача декларации
Уплата налога
Часто задаваемые вопросы
Особенности регионального законодательства

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

ИП ЮЛ

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Форма декларации
Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
Контрольные соотношения к налоговой декларации
Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
отражения вида осуществляемой деятельности;
применения корректирующих коэффициентов;
применения базовой доходности;
отражения физических показателей;
исчисления налоговой базы;
определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.

Коды классификации доходов бюджета

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021

Информация ниже зависит от вашего региона (26 Ставропольский край)

Муниципальное образование	Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД. Значения коэффициента
город Ставрополь	Решение Ставропольской городской думы от 11.11.2005 N 148 (ред. от 31.05.2017 N 105)
город Георгиевск	Решение думы г. Георгиевска от 27.10.2017 N 27-2
город-курорт Ессентуки	Решение думы г. Ессентуки от 25.10.2017 N 101
город-курорт Железноводск	Решение думы города-курорта Железноводска от 21.10.2010 № 759 Решение думы города-курорта Железноводска от 27.04.2018 № 183-V О внесении изменений в решение думы города-курорта Железноводска Ставропольского края от 21 октября 2010 года № 759 "о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города-курорта Железноводска Ставропольского края и установлении значения корректирующего Коэффициента "к2" базовой доходности"
город-курорт Кисловодск	Решение думы города-курорта Кисловодска от 22.11.2013 N 149-413 Решение думы города-курорта Кисловодска от 26.10.2017 N 73-517 о внесении изменений в решение думы города-курорта Кисловодска от 22.11.2013 n 149-413 "о введении на территории городского округа города-курорта Кисловодска системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"
город Лермонтов	Решение совета г. Лермонтова от 28 августа 2013 г. № 60 Решение совета г. Лермонтова от 20 октября 2017 г. № 12 О внесении изменений в приложение 1 и приложение 2 решения совета города Лермонтова от 28 августа 2013 года N 60 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Лермонтова Ставропольского края" Решение совета г. Лермонтова от 27.03.2018 г. № 11 О внесении изменений в отдельные решения совета города Лермонтова
город Невинномысск	Решение думы г. Невинномысска от 23.11.2005 № 168-89 Решение думы г. Невинномысска от 29.11.2017 № 201-22 О внесении изменения в решение думы города Невинномысска от 23.11.2005 n 168-89 "о введении с 1 января 2006 года на территории города Невинномысска системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
город-курорт Пятигорск	Решение думы г. Пятигорска от 16.11.2005 N 169-54 ГД (ред. от 28.10.2013 N 30-33 РД) Решение думы г. Пятигорска от 23.03.2017 N 5-8 РД О внесении изменений в решение думы города Пятигорска "о введении в действие на территории города Пятигорска системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности С 01.01.2006"
Александровский муниципальный район	Решение совета Александровского муниципального района от 28.11.2008 № 95/69 О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Александровского муниципального района Ставропольского края (в ред. решений совета Александровского муниципального района Ставропольского края от 28.05.2010 N 293/58, от 29.11.2010 N 358/123, от 21.10.2011 N 443/70, от 14.11.2011 N 460/87, от 19.10.2012 N 568/77, от 01.03.2013 N 52/16, от 18.10.2013 N 139/103, от 24.10.2014 N 277/99, от 09.10.2015 N 424/103, от 14.10.2016 N 565/95, от 19.05.2017 N 679/48, от 20.10.2017 N 728/97, от 19.10.2018 N 117/80, от 04.10.2019 N 233/77)
Андроповский муниципальный район	Решение совета Андроповского муниципального района от 31.05.2017 № 43/373-3 (ред.от 20.12.2017 N 3/20-4) Решение совета Андроповского муниципального района от 25.05.2018 № 6/37-4 О внесении изменений в решение совета Андроповского муниципального района Ставропольского края от 31 мая 2017 г. N 43/373-3 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Андроповского муниципального района Ставропольского края" Решение совета Андроповского муниципального района от 06.05.2020 № 23/162-4 Об установлении ставки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Андроповского муниципального района Ставропольского края
Апанасенковский муниципальный район	Решение совета Апанасенковского муниципального района от 02.10.2013 № 60 (ред. от 29.11.2019 N 107)
Арзгирский муниципальный район	Решение совета Арзгирского муниципального района от 22.11.2011 N 301 (от 23.04.2015 N 170) Решение совета Арзгирского муниципального района от 21.02.2017 N 272 О внесении изменений в решение совета Арзгирского муниципального района от 22 ноября 2011 года N 301 "о введении на территории Арзгирского района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
Благодарненский городской округ	Решение совета Благодарненского городского округа от 09.11.2017 № 36 Решение совета Благодарненского городского округа от 19.06.2018 № 143 О внесении изменений в решение совета депутатов Благодарненского городского округа Ставропольского края от 09 ноября 2017 года n 36 "о налогообложении в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Благодарненского городского округа Ставропольского края"
Буденновский муниципальный район	Решение совета Буденновского муниципального района от 23.11.2010 № 6/31-III (ред. от 26.02.2013 N 27/243-III ) Решение совета Буденновского муниципального района от 27.11.2017 № 21/227-IV О внесении изменений в решение совета Буденновского муниципального района Ставропольского края от 21 ноября 2010 г. N 6/31-iii "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Буденновского муниципального района"
Георгиевский муниципальный район	Решение совета Георгиевского муниципального района от 23.10.2007 N 382-32 (ред. от 13.10.2015 N 691-62)
Грачевский муниципальный район	Решение совета Грачевского муниципального района от 20.10.2005 N 62-I (ред. от 18.11.2014 N 110-III) Решение совета Грачевского муниципального района от 21.02.2017 N 244-III О внесении изменений в решение совета Грачевского муниципального района Ставропольского края От 20.10.2005 N 62-I "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Грачевского муниципального района Ставропольского края"
Изобильненский городской округ	Решение думы Изобильненского городского округа от 17.11.2017 № 60 (в ред. решений Думы Изобильненского городского округа Ставропольского края от 20.04.2018 N 125, от 21.12.2018 N 223, от 19.12.2019 N 355)
Ипатовский городской округ	Решение совета Ипатовского городского округа от 24.10.2017 № 42 (от 26.11.2019 N 111)
Кировский городской округ	Решение думы Кировского городского округа от 10.11.2017 № 28
Кочубеевский муниципальный район	Решение совета Кочубеевского муниципального района от 24 ноября 2016 г. N 296 Решение совета Кочубеевского муниципального района от 30 ноября 2017 г. N 11 О внесении изменений в решение совета Кочубеевского муниципального района Ставропольского края третьего созыва от 24 ноября 2016 года N 296 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Кочубеевского муниципального района Ставропольского края"
Красногвардейский муниципальный район	Решение совета Красногвардейского муниципального района от 14.10.2008 N 131 (ред. от 24.11.2015 N 295) Решение совета Красногвардейского муниципального района от 21.11.2017 N 19 О внесении изменения в решение Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 14 октября 2008 № 131 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Красногвардейского муниципального района Ставропольского края»
Курский муниципальный район	Решение совета Курского муниципального района от 24.11.2016 N 309 Решение совета Курского муниципального района от 30.03.2017 № 345 О внесении изменений в решение совета Курского муниципального района Ставропольского края от 24 ноября 2016 г. N 309 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Курского района Ставропольского края" Решение совета Курского муниципального района от 26.10.2017 № 392 О внесении изменений в некоторые решения совета Курского муниципального района Ставропольского края Решение совета Курского муниципального района от 29.05.2020 № 226 О внесении изменений в решение совета Курского муниципального района Ставропольского края от 24 ноября 2016 г. № 309 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Курского района Ставропольского края»
Левокумский муниципальный район	Решение совета Левокумского муниципального района от 25.11.2011 № 223 (ред. от 22.11.2012 N7) Решение совета Левокумского муниципального района от 21.12.2017 № 41 О внесении изменений в решение совета Левокумского муниципального района от 25 ноября 2011 г. N 223 "о видах предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Левокумского муниципального района Ставропольского края, о значении корректирующего коэффициента базовой доходности К2" Решение совета Левокумского муниципального района от 29.03.2018 № 65 О внесении изменений в некоторые решения совета Левокумского муниципального района Ставропольского края
Минераловодский городской округ	Решение Минераловодского городского округа от 27.10.2017 N 471
Новоалександровский городской округ	Решение совета Новоалександровского городского округа от 26.10.2017 N 5/35
Новоселицкий муниципальный район	Решение совета Новоселицкого муниципального района от 21.11.2019 N 187
Нефтекумский городской округ	Решение совета Нефтекумского городского округа от 30.10.2017 N 44
Петровский городской округ	Решение совета Петровского городского округа от 28.11.2019 N 84
Предгорный муниципальный район	Решение совета Предгорного муниципального района от 28.10.2016 N 69 (в ред. решений совета Предгорного муниципального района Ставропольского края от 30.06.2017 N 36, от 05.09.2017 N 55, от 22.12.2017 N 18)
Советский городской округ	Решение совета депутатов Советского городского округа Ставропольского края от 11.10.2017 N 22 Решение Совета депутатов Советского городского округа Ставропольского края от 06.04. 2018 № 110
Степновский муниципальный район	Решение совета Степновского муниципального района от 30 октября 2015 г. N 20/153-III (в ред. решений совета Степновского муниципального района Ставропольского края от 28.10.2016 N 29/228-III, от 13.03.2017 N 34/262-III, от 08.11.2017 N 41/297-III, от 29.06.2018 N 49/338-III, от 23.11.2018 N 3/13-IV)
Труновский муниципальный район	Решение совета Труновского муниципального района от 25.10.2005 N 84 (ред. от 14.11.2013 N 50) Решение совета Труновского муниципального района от 17.10.2017 N 47 О внесении изменений в решение совета Труновского муниципального района Ставропольского края от 25 октября 2005 года №84 "о введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Труновского муниципального района Ставропольского края"
Туркменский муниципальный район	Решение совета Туркменского муниципального района от 22.11.2012 № 13 Решение совета Туркменского муниципального района от 21.03.2017 № 247 О внесении изменений в Решение Совета Туркменского муниципального района Ставропольского края от 22 ноября 2012 года № 13 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Туркменского муниципального района Ставропольского края" Решение совета Туркменского муниципального района от 27.04.2017 № О внесении изменений в решение совета туркменского муниципального района Ставропольского края от 21 марта 2017 года n 247 "о внесении изменений в решение совета Туркменского муниципального района Ставропольского края от 22 ноября 2012 года n 13 "о введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Туркменского муниципального района Ставропольского края"
Шпаковский муниципальный район	Решение совета Шпаковского муниципального района от 12.12.2017 г. № 15 Решение совета Шпаковского муниципального района от 27.04.2018 г. № 51 О внесении изменения в решение совета Шпаковского муниципального района Ставропольского края от 12 декабря 2017 года n 15 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Шпаковского района Ставропольского края"

Новости по теме «Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)»

26 Ставропольский край
О порядке постановки на учет плательщиков ЕНВД
03.07.2013

26 Ставропольский край
ФНС России информирует о новых КБК, указываемых в платежных поручениях
10.02.2011

Все новости по теме

Подписаться на новости
по данной теме

Порядок расчета налога

Ставка налога

Налоговая база

Уменьшение налога на страховые взносы

Подача декларации

Уплата налога

Часто задаваемые вопросы

Порядок расчета налога

Порядок заполнения деклараций

Особенности регионального законодательства

Электронные сервисы

Связанные темы

Документы

Письма ФНС России,направленные в адрес территориальных налоговых органов

Новости по теме «Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)»

Нашли ли Вы нужную информацию?

Сообщить об ошибке в тексте

Письма ФНС России,
направленные в адрес территориальных налоговых органов