РУС ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Заменяет налоги

^К началу страницы

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц:
  1. Налог на прибыль организаций

    В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество организаций

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Для индивидуальных предпринимателей:
  1. Налог на доходы физических лиц

    В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  2. Налог на имущество физических лиц

    В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

  3. Налог на добавленную стоимость

    В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)



Условия перехода

^К началу страницы

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Подробнее см. ст. 346.26 НК РФ.

Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@
"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм"

Процедура перехода

^К началу страницы

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

^К началу страницы

Осуществляется раздельный учет показателей:

по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Обязательный учет показателей:

по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

по прочим налогам и сборам.


Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.(Закон от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
15 % от величины вмененного дохода

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.

В целях реализации права налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ рекомендуется, начиная со сдачи налоговой отчетности за налоговый период - 3 квартал 2018 года, использовать форму налоговой декларации, (письмо ФНС России от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@).

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме и формату, утвержденными приказом ФНС России № ММВ-7-3/414@, представляются налогоплательщиками начиная с отчетности за налоговый период 4 квартал 2018 года.

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Ответственность за налоговые правонарушения

^К началу страницы


Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Как осуществляется постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности на территориях муниципальных образований, в которых действуют несколько налоговых инспекций?

Постановка на учет таких лиц в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в налоговом органе, на территории которого расположено место ведения "вмененной" деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Процедура перехода

Порядок снятия с учета при прекращении ведения "вмененной" деятельности

НК РФ предусмотрен заявительный порядок снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому при прекращении "вмененной" деятельности необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения в течение календарного года?

Добровольно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН и другие системы налогообложения можно только со следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). А значит, днем перехода будет считаться 1 января следующего года.

Есть ли возможность перехода с ЕНВД на УСН в течении календарного года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Порядок учета

Обязаны ли вести бухгалтерский учет организации-плательщики ЕНВД?

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Обязаны ли вести бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели-плательщики ЕНВД?

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД подпадают под действие пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и не должны вести бухгалтерский учет.(Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2015-2016 годах?

В 2016 и 2017 годах применяется коэффициент-дефлятор равный 1,798.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы


Информация ниже зависит от вашего региона (26 Ставропольский край)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

Муниципальное образование

Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД. Значения коэффициента

город Ставрополь

Решение Ставропольской городской Думы от 11.11.2005 N 148 (ред. от 31.05.2017 N 105)

город Георгиевск

Решение Думы г. Георгиевска от 27.10.2017 N 27-2

город-курорт Ессентуки

Решение думы г. Ессентуки от 25.10.2017 N 101

город-курорт Железноводск

Решение Думы города-курорта Железноводска от 21.10.2010 N 759 (ред. от 22.02.2013 N 247-IV)

город-курорт Кисловодск

Решение Думы города-курорта Кисловодска от 22.11.2013 N 149-413
Решение Думы города-курорта Кисловодска от 26.10.2017 N 73-517 о внесении изменений в решение думы города-курорта Кисловодска от 22.11.2013 n 149-413 "о введении на территории городского округа города-курорта Кисловодска системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"

город Лермонтов

Решение совета г. Лермонтова от 28 августа 2013 г. N 60
Решение совета г. Лермонтова от 20 октября 2017 г. N 12 О внесении изменений в приложение 1 и приложение 2 решения совета города Лермонтова от 28 августа 2013 года N 60 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Лермонтова Ставропольского края"

город Невинномысск

Решение Думы г. Невинномысска от 23.11.2005 N 168-89 (ред. от 28.10.2015 N 782-72)

город-курорт Пятигорск

Решение Думы г. Пятигорска от 16.11.2005 N 169-54 ГД (ред. от 28.10.2013 N 30-33 РД)
Решение Думы г. Пятигорска от 23.03.2017 N 5-8 РД О внесении изменений в решение думы города Пятигорска "о введении в действие на территории города Пятигорска системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности С 01.01.2006"

Александровский муниципальный район

Решение совета Александровского муниципального района от 22.11.2016 № 596/126
Решение совета Александровского муниципального района от 20.10.2017 № 728/97 О внесении изменений в решение совета Александровского муниципального района Ставропольского края от 28 ноября 2008 г. N 95/69 "о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Александровского муниципального района Ставропольского края"

Андроповский муниципальный район

Решение совета Андроповского муниципального района от 31.05.2017 N 43/373-3 (ред.от 20.12.2017 N 3/20-4)

Апанасенковский муниципальный район

Решение совета Апанасенковского муниципального района от 02.10.2013 N 60

Арзгирский муниципальный район

Решение совета Арзгирского муниципального района от 22.11.2011 N 301 (от 23.04.2015 N 170)
Решение совета Арзгирского муниципального района от 21.02.2017 N 272 О внесении изменений в решение совета Арзгирского муниципального района от 22 ноября 2011 года N 301 "о введении на территории Арзгирского района единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Благодарненский городской округРешение совета Благодарненского городского округа от 09.11.2017 N 36

Буденновский муниципальный район

Решение совета Буденновского муниципального района от 23.11.2010 N 6/31-III (ред. от 26.02.2013 N 27/243-III )

Георгиевский муниципальный район

Решение совета Георгиевского муниципального района от 23.10.2007 N 382-32 (ред. от 13.10.2015 N 691-62)

Грачевский муниципальный район

Решение совета Грачевского муниципального района от 20.10.2005 N 62-I (ред. от 18.11.2014 N 110-III)
Решение совета Грачевского муниципального района от 21.02.2017 N 244-III О внесении изменений в решение совета Грачевского муниципального района Ставропольского края От 20.10.2005 N 62-I "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Грачевского муниципального района Ставропольского края"

Изобильненский муниципальный район

Решение совета Изобильненского муниципального района от 25.11.2005 N 108 (ред. от 18.11.2014 N 175 )

Ипатовский муниципальный район

Решение совета Ипатовского муниципального района от 22.11.2011 N 102 (ред. от 26.11.2013 N 116)

Кировский муниципальный район

Решение совета Кировского муниципального района от 27 ноября 2014 г. N 122

Кировский
городской
округ
Решение думы Кировского городского округа от 10.11.2017 № 28

Кочубеевский муниципальный район

Решение совета Кочубеевского муниципального района от 24 ноября 2016 г. N 296
Решение совета Кочубеевского муниципального района от 30 ноября 2017 г. N 11 О внесении изменений в решение совета Кочубеевского муниципального района Ставропольского края третьего созыва от 24 ноября 2016 года N 296 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Кочубеевского муниципального района Ставропольского края"

Красногвардейский муниципальный район

Решение совета Красногвардейского муниципального района от 14.10.2008 N 131 (ред. от 24.11.2015 N 295)
Решение совета Красногвардейского муниципального района от 21.11.2017 N 19 О внесении изменения в решение Совета Красногвардейского муниципального района Ставропольского края от 14 октября 2008 № 131 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Красногвардейского муниципального района Ставропольского края»

Курский муниципальный район

Решение совета Курского муниципального района от 24.11.2016 N 309
Решение совета Курского муниципального района от 30.03.2017 № 345 (от 26.10.2017 N 392) О внесении изменений в решение совета Курского муниципального района Ставропольского края от 24 ноября 2016 г. N 309 "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Курского района Ставропольского края"

Левокумский муниципальный район

Решение совета Левокумского муниципального района от 25.11.2011 N 223 (ред. от 22.11.2012 N7)
Решение совета Левокумского муниципального района от 21.12.2017 N 41 О внесении изменений в решение совета Левокумского муниципального района от 25 ноября 2011 г. N 223 "о видах предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Левокумского муниципального района Ставропольского края, о значении корректирующего коэффициента базовой доходности К2"

Минераловодский городской округРешение Минераловодского городского округа от 27.10.2017 N 471

Новоалександровский городской
округ

Решение совета Новоалександровского городского округа от 26.10.2017 N 5/35

Новоселицкий муниципальный районРешение совета Новоселицкого муниципального района от 27.11.2017 N 9

Нефтекумский муниципальный район

Решение совета Нефтекумского муниципального района от 15.11.2016 N 417

Петровский муниципальный район

Решение совета Петровского муниципального района от 21.11.2008 N 54 (ред. от 21.11.2013 N 49)

Предгорный муниципальный район

Решение совета Предгорного муниципального района от 28.10.2016 N 69
Решение совета Предгорного муниципального района от 30.06.2017 N 36 О внесении изменений в решение совета Предгорного муниципального района Ставропольского края от 28.10.2016 года №69 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Предгорного муниципального района Ставропольского края»

Советский
городской
округ

Решение совета депутатов Советского городского округа Ставропольского края от 11.10.2017 N 22
Решение Совета депутатов Советского городского округа Ставропольского края от 06.04. 2018 № 110

Степновский муниципальный район

Решение совета Степновского муниципального района от 30 октября 2015 г. N 20/153-III (ред. от 28.10.2016 N 29/228-III)
Решение совета Степновского муниципального района от 08.11.2017 N 41/297-III О внесении изменений в решение совета Степновского муниципального района Ставропольского края от 30 октября 2015 года n 20/153-iii "о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Степновского муниципального района Ставропольского края"

Труновский муниципальный район

Решение совета Труновского муниципального района от 25.10.2005 N 84 (ред. от 14.11.2013 N 50)
Решение совета Труновского муниципального района от 17.10.2017 N 47 О внесении изменений в решение совета Труновского муниципального района Ставропольского края от 25 октября 2005 года №84 "о введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Труновского муниципального района Ставропольского края"

Туркменский муниципальный район

Решение совета Туркменского муниципального района от 22.11.2012 N 13
Решение совета Туркменского муниципального района от 21.03.2017 N 247 О внесении изменений в Решение Совета Туркменского муниципального района Ставропольского края от 22 ноября 2012 года № 13 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Туркменского муниципального района Ставропольского края"

Шпаковский муниципальный район

Решение совета Шпаковского муниципального района от 12.12.2017 г. N 15


Новости по теме «Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)»

26 Ставропольский край
О порядке постановки на учет плательщиков ЕНВД
03.07.2013

26 Ставропольский край
ФНС России информирует о новых КБК, указываемых в платежных поручениях
10.02.2011

Все новости по теме

Подписаться на новости
по данной теме