РУС ENG
№ п/п
Параметры сравнения
ОРН
УСН
ЕНВД
ЕСХН
1
Налоги к уплате
2.
Условия применения
Регистрация ЮЛ
Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)
Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)
Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ)
! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ)
Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941)
Регистрация ЮЛ +
подача уведомления
Форма уведомления
3.
Ограничения применения
Ограничений нет
Не вправе применять УСН:
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации, занимающиеся игорным бизнесом;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
А также организации, у которых:
- численность наемных работников > 100 чел.
 
- доход за год > 60 млн. руб.
 
- стоимость основных средств > 100 млн. руб.
 
- доля участия других организаций > 25%
Применяется в отношении определенных видов деятельности
 
! Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой  в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом)
 
Не применяется, если численность наемных работников >100 чел.
 
Доля участия других организаций не > 25%
ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ? 70 %
 
 
 
 
4.
Виды деятельности
Без ограничений
Без ограничений
Закрытый перечень видов деятельности
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
5.
Объект налогообложения
По налогу на прибыль организаций:
Прибыль
 
По налогу на имущество организаций:
Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства)
 
По НДС:
реализация товаров (работ, услуг)
Доходы
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Вмененный доход
 
Доходы, уменьшенные на величину расходов
6.
Налоговая база
По налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли
 
По налогу на имущество организаций:
Среднегодовая стоимость имущества
 
По НДС:
зависит от особенностей реализации
Денежное выражение доходов
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Величина вмененного дохода
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
7.
Налоговая ставка (%)
По налогу на прибыль организаций:
20%
 
По налогу на имущество организаций:
не более 2,2 %
 
По НДС:
0%; 10%; 20%
6 %
15 %
15 %
6 %
8.
Отчетный период
По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,...,9 мес.
 
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
 
По НДС:
нет
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
нет
Полугодие
9.
Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов
Авансовые платежи уплачиваются:

По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно
 
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
 
По НДС:
не уплачиваются
 
Представление авансовых расчетов
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно
 
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
 
По НДС:
нет
Авансовые платежи уплачиваются:

Ежеквартально
Авансовые расчеты –
не представляются
Авансовые платежи не уплачиваются:

Авансовые расчеты –
не представляются
Авансовые платежи
уплачиваются за полугодие
Авансовые расчеты –
не представляются
 
10.
Налоговый период
По налогу на прибыль организаций:
календарный год
 
По налогу на имущество организаций:
календарный год
 
По НДС:
Квартал
Календарный год
Квартал
Календарный год
11.
Представление налоговой декларации по итогам налогового периода
По налогу на прибыль организаций:
Представляется по итогам года
 
По налогу на имущество организаций:
Представляется по итогам года
 
По НДС:
Представляется по итогам квартала
Представляется по итогам года
 
 
Представляется по итогам квартала
 
Представляется по итогам года
12.
Срок уплаты налога
Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта,
 
Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ
 
НДС
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
 
 
ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
ЕСХН – не позднее 31 марта
13.
Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган
Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011
 
Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011


Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011

Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011

14.
Налоговый учет
Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учета
Ведется книга учета доходов и расходов
 
Форма и порядок заполнения
Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения
Ведется в полном объеме
! Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
 
! Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
15.
Льготы и преференции
По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)
 
По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню
 
Также:
Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей
и льготы
 
По НДС:
нет
нет
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
нет
нет
16.
Уменьшение суммы исчисленного налога
По налогу на прибыль организаций:
Нет
 
По налогу на имущество организаций:
нет
 
По НДС:
право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
нет
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
нет
17.
Возможность совмещения с иными режимами налогообложения
с ЕНВД
с ЕНВД
с ОРН, УСН, ЕСХН
с ЕНВД
18.
Переход на иную систему налогообложения
Ограничений нет
Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года
В обязательном порядке:
На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
Добровольно: с начала календарного года
(п.1 ст.346.28 НК РФ)
В обязательном порядке:
На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
Добровольно: с начала календарного года
В обязательном порядке:
На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
19.
Возврат на данную систему налогообложения
С УСН:
Добровольно:
с начала следующего за годом применения УСН календарного года
(п.6 ст.346.13 НК РФ)
В обязательном порядке:
с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
 
С ЕНВД:
Добровольно:
с начала календарного года добровольно
 (п.1 ст.346.28 НК РФ)
В обязательном порядке:
Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
 
С ЕСХН:
Добровольно:
с начала календарного года
(п.6 ст.346.3 НК РФ)
В обязательном порядке:
с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
С начала следующего календарного года
 
Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
20.
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
Обязательное
Обязательное
Необязательное
Обязательное
21.
Ответственность за налоговые нарушения