У меня есть задолженность, но в данный момент я не могу её погасить

Изменение сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов возможно в следующих формах:

  • отсрочка (единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки);
  • рассрочка (постепенная уплата сумм в соответствии с графиком). 


Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более 1 года, но не превышающий 3 лет.

Отсрочку или рассрочку можно получить только если для этого есть основание и обеспечение (поручительство, залог или банковская гарантия).

В настоящее время отсрочка или рассрочка может быть предоставлена индивидуальному предпринимателю в следующих случаях:

  1. причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подпункт 1 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
  2. неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд (подпункт 2 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
  3. угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
  4. имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
  5. производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер (подпункт 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ);
  6. невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования (подпункт 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ). Однако по данному основанию изменение срока уплаты налогов возможно только в формерассрочки

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства

При этом необходимо в обязательном порядке в бумажном виде представить следующие документы:

  • заявление* (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 1 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам в банках;
  • справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах в банках;
  • перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);
  • обязательство (рекомендуемый образец утвержден Приложением № 2 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@);
  • предполагаемый график погашения задолженности;
  • документы, подтверждающие заявленное основание. 


* При заполнении заявления обязательно указываются:

  • форма изменения срока уплаты;
  • наименование налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа;
  • сумма, предполагаемая к отсрочке или рассрочке;
  • срок предполагаемой отсрочки или рассрочки;
  • основание для предоставления отсрочки или рассрочки;
  • принимается обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности. **


** Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ, а также если рассрочка по уплате налога предоставлена по основанию, указанному в подпункте 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ, на сумму задолженности начисляются % в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Особое внимание необходимо уделить подготовке документов, подтверждающих наличие заявленного основания:

  • если в качестве основания заявлено причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, то необходимо приложить заключение о факте наступления в отношении заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для обращения с заявлением, а также акт оценки причиненного ущерба в результате указанных обстоятельств. (Документы должны быть составлены органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций);
  • если в качестве основания заявлено неперечисление (несвоевременное перечисление) из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд, то необходимо приложить документ государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
  • если в качестве основания заявлено имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога, то необходимо приложить сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание);
  • если в качестве основания заявлен сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг, то необходимо приложить составленный документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.04.1999 № 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения», составляет не менее 50 %;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога устанавливается налоговыми органами по результатам анализа финансового состояния, проведенного в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 26.06.2019 № 382;
  • особенности установления такого основания, как невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, а также условия, необходимые для предоставления рассрочки по указанному основанию, определены пунктом 5.1 статьи 64 НК РФ. 


Для рассмотрения возможности заключения договора залога или поручительства в качестве обеспечения необходимо представить в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации заявления о поручительстве (залоге) и о согласии на поручительство (залог)  (рекомендуемые образцы утверждены Приложениями № 8 и № 9 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@).

Банковская гарантия также представляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации.

При заявлении такого основания, как невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, в качестве обеспечения представляется исключительно банковская гарантия.

С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки будет рассмотрено налоговыми органами в течение 30 рабочих дней (по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в течение 45 рабочих дней).

О принятом решении заинтересованному лицу будет сообщено в письменном виде.

За дополнительными разъяснениями по вопросу получения отсрочки или рассрочки можно обратиться в соответствующее Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства.