Дата публикации: 02.11.2018 02:20
Налоговая служба рекомендует организациям аккумулировать и сохранять документы, которые могут подтвердить реальность совершения сделки с контрагентом.
В ходе проверок налоговыми органами зачастую устанавливаются сделки, которые совершались не в реальности, а на бумаге, что является признаком деятельности «фирм – однодневок». Если по итогам анализа контрагент обладает признаками «проблемного» и определён в качестве «однодневки», в отношении организации и её контрагентов проводится ряд контрольных мероприятий, направленных на доказательство того, что хозяйственная операция не имела места в действительности, а только значится таковой по документам.
Так, если по результатам проверки сделка признана нереальной, доказано, что товар не существовал, либо установлено, что организация для выполнения работ привлекала другую организацию, нежели указана в договоре и фактически выполняла работы собственными силами, ей откажут в вычетах по НДС и уменьшат расходы при расчете налога на прибыль. Вышеуказанное вытекает из норм статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Чтобы избежать неприятной ситуации, всегда необходимо иметь на руках документы, подтверждающие чистоту и добросовестность совершения сделки в тот момент, когда это происходило.
Такой пакет документов поможет организации доказать свою правоту в ходе налоговых проверок и в суде:
- Письмо вашего заказчика, подтверждающее, что на его территории присутствовали субподрядчики, которые могли проходить без представителей подрядчика.
- Журнал пропусков с указанием ФИО сотрудников, которые проходили на территорию для выполнения работ.
- Журналы проведения инструктажей по технике безопасности.
- Сравнительная таблица полученных услуг, которые соотносятся с выполненными работами (применение позаказного метода учета - распределение товаров, работ, услуг для каждого конкретного заказа).
- Калькуляция стоимости работ и услуг, графики выполнения работ. (по каждому договору).
- Табели учета рабочего времени и штатное расписание.
- Должностные инструкции (например, в случаях, когда из их содержания вытекает, что в обязанности сотрудников не входит выполнение спорных работ).
- Табеля учета рабочего времени сотрудников подрядчика.
- Любые документы, которые подписали госорганы (акт ввода в эксплуатацию жилого дома, судебное решение по результатам спора с контрагентом и т.д.).
- Сертификаты соответствия товара, акты осмотра, страховые полисы, дефектные ведомости.
- Документы, обосновывающие необходимость привлечения субподрядных организаций, при наличии сотрудников в штате организации, при наличии необходимой технической и материальной базы, оборудования.
- Иные документы, подтверждающие реальность совершаемых сделок.
Кроме того, руководству организации следует разработать и утвердить внутренний нормативный документ, регламентирующий способ отбора контрагентов, и в дальнейшем не нарушать эту процедуру при отборе новых потенциальных партнеров.