Дата публикации: 25.07.2016 10:11 (архив)
Пять обучающих занятий для работодателей областного центра прошли на минувшей неделе в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску. На семинарах разбирались типовые ошибки, допущенные налоговыми агентами при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года.
Изначально инспекцией планировалось провести один семинар. В связи с увеличением количества желающих было принято решение о проведении нескольких занятий, чтобы каждый из участников имел возможность выяснить вопросы по конкретной ситуации, возникшей при составлении расчета 6-НДФЛ. Всего семинары посетили более 150 бухгалтеров из областного центра.
В качестве докладчиков выступили представители двух отделов налоговой инспекции – отдела работы с налогоплательщиками (Ольга Тихонова) и отдела камеральных проверок № 4 (Валентина Климушева).
Среди основных ошибок в расчетах за 1 квартал текущего года были отмечены следующие:
1. Неверное указание КПП организациями при ведении через обособленное подразделение деятельности, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
Статьей 226 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата налога на доходы физических лиц по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения. Если деятельность, по которой уплачивается ЕНВД, ведется обособленно от места нахождения организации, то постановка на учет такой организации осуществляется сразу по двум основаниям - по месту нахождения обособленного подразделения и в качестве плательщика ЕНВД с присвоением разных КПП. При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уплате налога следует указывать КПП, присвоенный при постановке на учет обособленного подразделения.
2. Неверное отражение данных по строке 080 расчета «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
В данной строке указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, с учетом положений пункта 5 статьи 226 НК РФ и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ, то есть суммы, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, и впоследствии укажет в сообщении о невозможности удержать налог (справка 2-НДФЛ с признаком «2»).
Таким образом, «переходящие» суммы налога, которые будут удержаны налоговым агентом, в данной строке не указываются.
3. Неверное определение дат при заполнении строк 100, 110 раздела 2.
На семинарах были подробно рассмотрены правила заполнения указанных строк. Наглядные примеры заполнения сведений о дате фактического получения дохода и дате удержания налога приведены в письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@.
4. Неверное заполнение строки 120 «Срок перечисления налога».
Следует различать понятия «срок перечисления» и «дата перечисления» налога. В строке 120 формы 6-НДФЛ должен указываться срок, установленный в статье 226 НК РФ для перечисления НДФЛ, удержанного из доходов физических лиц - не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Исключение составляют доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, по которым перечислять суммы удержанного налога необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В случае, если налог перечислен в бюджет в более поздние сроки, производится начисление пени.
5. Ошибочное перенесение срока, приходящегося на выходной день.
Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на нерабочий или праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Это положение касается последнего дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а не даты фактического получения дохода.
Поэтому изменению (переносу) подлежит дата в строке 120 расчета «Срок перечисления налога», но не в строке 100 «Дата фактического получения дохода».
В завершение сотрудники инспекции обратили внимание слушателей на необходимость правильного заполнения платежных документов на перечисление налога на доходы физических лиц, в частности, полей 101 и 107.
В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н при исполнении обязанностей налогового агента организации и предприниматели в поле 101 указывают статус плательщика средств «02» - налоговый агент.
Поле 107 распоряжения заполняется значениями, обозначающими период за который перечисляются средства. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа. Например, при перечислении НДФЛ за май 2016 года показатель налогового периода необходимо заполнить значением МС.05.2016.