Дата публикации: 16.03.2017 13:39 (архив)
Налогоплательщики - юридические и физические лица обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами. Такая обязанность закреплена в пункте 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Организации или физические лица - налоговые резиденты РФ признаются контролирующими лицами иностранной организации если:
1) доля их участия в этой организации составляет более 25 процентов;
2) доля их участия в этой организации составляет более 10 процентов, при условии, что доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50 процентов.
При определении доли физического лица в организации учитываются единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.
Определение контролируемой иностранной организации приведено в статье 25.13 Налогового кодекса РФ. В частности, иностранная организация признается контролируемой, если она одновременно удовлетворяет следующим условиям: организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации и контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. Кроме того, контролируемыми являются иностранные структуры без образования юридического лица, контролирующими лицами которых являются организации или физические лица - налоговые резиденты РФ.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Первый раз уведомление подается 20 марта 2017 года.
Форма, порядок заполнения и представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждены Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@.
Направить уведомление необходимо в налоговый орган по месту нахождения юридического лица или месту жительства физического лица.
Юридические лица представляют уведомления в электронном виде по установленному формату, физические лица вправе представить уведомления на бумажном носителе.
Статьей 129.6 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок контролирующим лицом уведомления о контролируемых иностранных компаниях или предоставление недостоверных сведений в виде штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.