Дата публикации: 24.03.2014 10:26 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ в случаях применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), плательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечению календарного года по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ (включая корректировку при применении методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 Налогового кодекса РФ) указывается по строке 107 Приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.
При отражении самостоятельных корректировок в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 год следует руководствоваться письмом ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-4-3/21132@ и Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение N 3 к приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (ред. от 14.11.2013)).
Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В ней целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.