ENG

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (29 Архангельская область и Ненецкий ао)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) на территории Архангельской области и Ненецкого автономного округа вводится в действие решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
Муниципальное образование Нормативно-правовой акт
 Архангельская область
МО "Город Архангельск"
Решение Архангельского городского Совета депутатов от 29.11.2005 №67
МО "Город Коряжма"
Решение Городской Думы МО "Город Коряжма" от 24.11.2005 №118
МО "Котлас" Решение Собрания депутатов МО "Котлас" от 25.10.2007 №522
МО "Мирный" Решение Городского совета депутатов МО "Мирный" от 26.11.2008 №272
МО "Город Новодвинск" Решение Совета депутатов МО "Город Новодвинск" от 24.11.2005 №37
МО "Северодвинск" Решение Муниципального Совета МО "Северодвинск" от 27.10.2005 №42
МО "Городской округ "Новая земля" Решение Совета депутатов МО "Городской округ "Новая земля" от 17.12.2007 №421
МО "Вельский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Вельский муниципальный район" от 21.11.2007 №446
МО "Верхнетоемский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Верхнетоемский муниципальный район" от 27.10.2008 №5
МО "Вилегодский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Вилегодский муниципальный район" от 18.11.2014 №69
МО "Виноградовский муниципальный район" Решение Муниципального Собрания МО "Виноградовский муниципальный район" от 02.11.2011 №123-21
МО "Каргопольский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Каргопольский муниципальный район" от 27.10.2005 №45
МО "Коношский муниципальный район" Решение Муниципального Совета МО "Коношский муниципальный район" от 20.10.2005 №80
МО "Котласский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Котласский муниципальный район" от 21.11.2014 №238
МО "Красноборский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Красноборский муниципальный район" от 30.11.2018 №21
МО "Ленский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Ленский муниципальный район" от 06.10.2008 №252-н
МО "Лешуконский муниципальный район" Решение Собрания депутатов муниципального образования "Лешуконский муниципальный район" от 28.09.2005 №52
МО "Мезенский район" Решение Собрания депутатов МО "Мезенский район" от 29.09.2005 №65
МО "Няндомский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Няндомский муниципальный район" от 20.10.2005 №29
МО "Город Онега и Онежский район" Решение Собрания депутатов МО "Город Онега и Онежский район" от 24.11.2005 №66
МО "Пинежский район" Решение Собрания депутатов МО "Пинежский район" от 27.10.2017 №114
МО "Плесецкий район" Решение Собрания депутатов МО "Плесецкий район" от 20.10.2005 №63
МО "Приморский район" Решение Собрания депутатов МО "Приморский район" от 11.10.2005 №69
МО "Устьянский муниципальный район" Решение Собрания депутатов МО "Устьянский муниципальный район" от 27.17.2015 №238
МО "Холмогорский район" Решение Собрания депутатов МО "Холмогорский район" от 27.09.2005 №35
МО "Шенкурский муниципальный район" Решение Совета депутатов МО "Шенкурский муниципальный район" от 30.09.2005 №53
 Ненецкий автономный округ
МО "Городской округ "Город Нарьян-Мар" Решение Совета городского округа "Город Нарьян-Мар" от 11.09.2014 №723-р
МО "Заполярный район" Решение Совета муниципального района "Заполярный район" от 27.10.2006 №109-р