Дата публикации: 19.04.2016 11:29 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Во-первых, массовой ошибкой, характерной для покупателей и продавцов, является одностороннее изменение реквизитного состава счета-фактуры при отражении его в книги покупок.
Во-вторых, некорректное заполнение продавцом в книге продаж, покупателем - в книге покупок, сведений об ИНН контрагента или не отражение его ИНН/КПП. Следствием этого нарушения является то, что налогоплательщиками присваивают всем своим контрагентам несуществующий одинаковый ИНН, состоящий из 10-значного набора только одной цифры (к примеру, 1), или вообще не показывают ИНН контрагентов, что также влечет за собой расхождения с их сведениями.
Напоминаем, что не отражать ИНН/КПП контрагента можно, например, при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или лицам, не являющимися плательщиками НДС, отражении кода вида операции 19 или 20 с указанием номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств Евразийского экономического союза и, соответственно таможенной декларации по импорту.
Кроме того, среди ошибок, допускаемых налогоплательщиками, также можно выделить следующие:
- отражение в книге покупок несоответствующего кода вида операции, (Приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, Письмо ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@);
- некорректное отражение стоимостных показателей в целях реализации своего права на частичный вычет НДС;
- ошибочное отражение номера и даты счета-фактуры в книге покупок и книге продаж;
- неправильное отражение операций, совершенных с участием посредников;
- ошибки при возврате НДС;
- особенности исправления журналов счетов-фактур.