Дата публикации: 26.01.2024 09:50
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранными организациям, утверждена приказом ФНС России N ЕД-7-3/675@ от 26.09.2023, вступила в силу с 01.01.2024 и применяется с представления налогового расчета за 2023 год.
Если выплата осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохранится до конца года.
Налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется налоговыми агентами, которые осуществили выплаты в адрес иностранных организаций в течение налогового периода. Если вдруг вы сдаете уточненный расчет, то в нем должны содержаться все первичные данные, а не только корректируемые.
При внесении изменений сохраняется порядковый номер выплаты, при добавлении новой выплаты – продолжается сквозная нумерация.
В расчете подлежат отражению все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации:
- подлежащие обложению налогом;
- не подлежащие налогообложению;
- осуществленные в неденежной форме (например, в виде взаимозачетов, капитализации процентов).
Таким образом, налоговым агентам необходимо не позднее 25 марта 2024 года представить расчет за 2023 год в отношении выплат всех доходов, в том числе не подлежащих налогообложению.
В новой форме расчета учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, который осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации.
Обращаем особое внимание на то, что с 01.01.2024 непредставление налогового расчета о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, является основанием для приостановления операций по банковским счетам.
Штраф за непредставление расчета для налогового агента составит 5% от суммы налога, не перечисленной в предусмотренный для уплаты срок, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. При этом размер штрафа ограничен: не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@).
Основной целью изменений в Налоговом кодексе Российской Федерации в части налоговых расчетов является не массовая блокировка счетов и применения штрафных санкций, а формирование корректных и полных данных.
Более подробную информацию по заполнению налогового расчета и изменениях, вступивших в силу с 01.01.2024 года можно посмотреть в записи вебинара по ссылке: https://ufns3200.ktalk.ru/recordings/LuKKqWjwokTFiAWslBwa.