Единый налоговый счет в вопросах и ответах

Дата публикации: 15.11.2022

Федеральным законом от 14 июля 2022 года «263-ФЗ с 1 января 2023 года вводится институт Единого налогового счета (ЕНС) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который позволит упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов.

1. Для чего вводится единый налоговый счет?

С каждым годом растёт количество кодов бюджетной классификации (КБК) и платежей, которые необходимо оформить налогоплательщику (особенно при наличии филиалов и обособленных подразделений) с множеством вариаций заполнения реквизитов. При заполнении большого количества платежек растет вероятность допустить ошибки, что может привести к возникновению долга и начислению пени.

Чтобы облегчить процесс уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, с 1 января 2023 года в России вводится институт Единого налогового счета (ЕНС).

При внедрении ЕНС будет использоваться единый налоговый платеж (ЕНП) по аналогии с физическими лицами, для оплаты которого нужно заполнить только два реквизита: ИНН и сумму. Перечисленные денежные средства будут автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

2. Как уплачивать налоги?

С 01.01.2023 все платежи нужно будет перечислять на отдельный казначейский счет в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, реквизиты которого представлены ниже:

Суммы обязательств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей будут погашены исходя из сведений, указанных самим плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах. Сначала будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Учет переплат в счет погашения недоимки, если это не связано с уменьшением обязательств, будет проводиться автоматически в течение одного дня.

3.  Как разобраться с задолженностью?

С внедрением Единого налогового счета не только упрощается процедура уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключается такая ситуация как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

При этом механизм начисления пени не изменится, пеня будет начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения Совокупной обязанности по уплате налогов. Но начисление пени будет осуществляться на всё отрицательное сальдо, т.е. совокупную задолженность, без разбивки по налогам.

5.  Что означает «совокупная обязанность»?

С внедрением Единого налогового счета вводится понятие совокупной обязанности - общей суммы налогов, которую обязан уплатить налогоплательщик. В нее не будут включены суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового Кодекса и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Кроме того, при определении Совокупной обязанности не будут учитываться уплаченные налогоплательщиком не в качестве ЕНП суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.  

6. Можно ли будет «хранить» переплату на ЕНС?

Положительным сальдо по ЕНС признаются денежные средства плательщика, зачисленные на ЕНП и не распределенные по налогам. Данная переплата может быть возвращена плательщику по его поручению в течении одного дня (т.е. вместо 10 рабочих дней на решение о возврате, поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика).

Указанные денежные средства также могут «храниться» в счет предстоящей обязанности по уплате налогов до ее возникновения либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.

При этом переплата на налогах может «храниться», только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа. Когда наступит срок уплаты такой обязанности или образуется отрицательное сальдо ЕНС, переплата будет списана автоматически в счет погашения долга.

7. Есть ли форма уведомления об исчисленных суммах? Как его можно направить в налоговую?

Для распределения ЕНП в налоги с авансовой системой расчетов предусмотрено представление налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах, которое содержит всего 5 реквизитов (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО, срок уплаты), что в 2,5 раза меньше реквизитов в платежке, которой сегодня перечисляются авансы.

Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022. Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или учетную систему налогоплательщика (ERP - система) и на бумажном носителе (в случае представления налогоплательщиком отчетности также на бумажных носителях).

Данные о состоянии ЕНС (детализации начислений и уплат) будут доступны налогоплательщику в онлайн режиме в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной системе (ERP - система) по API.

Преимущества ЕНС:

• Платить проще: один платеж в месяц, два реквизита в платежке.
• Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, становится невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.
• Устанавливаются единые сроки уплаты налогов, что упрощает платежный календарь налогоплательщиков и позволяет платить все налоги 1 раз в месяц единым налоговым платежом.
• Положительное сальдо на ЕНС является деньгами налогоплательщика, которые он может использовать как актив – быстро вернуть или направить на счет другого лица.
• Прозрачность и сервисность: для плательщиков ЕНС доступна онлайн детализация начислений и уплаты налогов. По ИНН можно будет платить как по номеру телефона, подключив автоплатеж. Актуальная сумма обязательств всегда будет доступна налогоплательщику онлайн.
• При необходимости всегда можно будет получить детализацию, как сформировался баланс, на что и как были распределены платежи.