Налоговые льготы и меры поддержки мобилизованным

Дата публикации: 09.01.2023

Для граждан и представителей малого и среднего бизнеса, призванных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647 на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России, действуют федеральные и региональные меры налоговой поддержки.

1. Льготы по налогу на имущество и транспортному налогу физических лиц

Граждане Российской Федерации, призванные на военную службу по частичной мобилизации, имеют статус военнослужащих. Они освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц за один объект налогообложения каждого вида (одного жилого дома, гаража, квартиры, комнаты), не используемого в предпринимательской деятельности.

Сведения о мобилизованных военнослужащих представляются в ФНС России из Минобороны России, поэтому льготы по налогу на имущество будут применяться автоматически в беззаявительном порядке. Дополнительно мобилизованным или их представителям обращаться в налоговые органы не нужно. Это федеральная льгота, которая действует на территории всей страны.

Дополнительно к ней мобилизованные жители Брянской области или их супруги освобождаются от уплаты транспортного налога за 2021 год (Закон  Брянской области от 28.10.2022 № 79-З). Льгота распространяется на один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно или на один мотоцикл с мощностью двигателя до 40 л.с. включительно.

Владельцам транспортных средств, которые имеют статус мобилизованных, льгота также будет предоставлена автоматически. Если собственник - супруга мобилизованного, ей нужно обратиться в налоговую и написать заявление на льготу с приложением справки из военкомата.

Всю информацию об объектах собственности, начисленных налогах и предоставленных льготах удобно отслеживать в «Личном кабинете налогоплательщика физического лица». Пароль к сервису можно получить в любой налоговой инспекции, за исключением инспекций - регистрационных центров. Войти в сервис также можно с помощью подтвержденной учетной записи к порталу госуслуг.

2. Продлены сроки уплаты имущественных налогов для граждан и бизнеса

Мобилизованному лицу не нужно уплачивать транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению, направленному в 2022 году. Задолженность по ним не возникает. 

Новое налоговое уведомление за истекший до 2022 года период владения имуществом будет направлено мобилизованному после получения налоговым органом информации о его увольнении с военной службы. Оплачивать указанные в уведомлении налоги необходимо не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания частичной мобилизации или увольнения с военной службы по основаниям, установленным Указом Президента РФ от 21.09.2022 № 647.

Увеличиваются и сроки уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций и авансовых платежей по ним для компаний, в которых мобилизованное лицо на дату призыва является единственным учредителем (участником) и одновременно выполняет функции единоличного исполнительного органа.

Если сроки уплаты налогов организации (авансовых платежей по ним) приходятся на период прохождения мобилизованным лицом военной службы, то они также уплачиваются не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы. 

Также включительно до 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания службы, продлены сроки уплаты:

• налогов (кроме НДФЛ, который уплачивает налоговый агент, и налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода);
• сборов (за исключением государственной пошлины и сбора за пользование объектами животного мира);
• страховых взносов (в том числе фиксированных на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование);
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые приходятся на указанный период.

При этом налоги, сборы, страховые взносы, уплату по которым перенесли, бизнес и граждане могут оплатить в рассрочку. Первый платеж, равный одной шестой суммы, необходимо внести не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил уже продленный срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов. Далее уплата ежемесячно равными платежами.

3. Продлены сроки предоставления налоговых деклараций

До 25 числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения со службы, продлены сроки представления:

• налоговых деклараций (кроме деклараций по НДС);
• налоговых расчетов о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах;
• расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами;
• расчетов по авансовым платежам;
• бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• деклараций и отчётных документов в рамках валютного контроля для физических лиц.

Самозанятые, которые утратили право на применение налога на профессиональный доход, и предприниматели, которые перешли на НПД, обязаны уведомить налоговый орган о переходе на иные специальные налоговые режимы либо об отказе от них в течение 20 и 30 дней соответственно. Эти сроки также продлены на период несения военной службы и вплоть до конца четвертого месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения.

Все сроки по уплате налогов и представлению отчетности для мобилизованных переносятся автоматически.

Таким образом, перед тем, как вернуться к платежам и сдаче отчетности, у предпринимателя будет время для восстановления прежней деловой активности.

3. Другие меры налоговой поддержки для бизнеса

В отношении мобилизованных предпринимателей:

• приостанавливаются уже начатые выездные налоговые проверки, не могут быть назначены новые, в том числе валютные или по кассам;
• не могут быть заблокированы счета;
• приостанавливаются сроки вручения актов и рассмотрения материалов налоговых проверок, вынесения решений по ним, а также направления требований о представлении документов (информации), проведения допросов и т.д.;
• предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов и принятия решения об их взыскании увеличиваются на шесть месяцев.

При этом ограничения на проведение мероприятий контроля не касаются камеральных проверок деклараций по НДС и акцизам с суммой к возмещению и НДФЛ к возврату. Таким образом, средства будут возвращены налогоплательщикам в установленные сроки, если не будет выявлено нарушений. Сроки ограничения – весь период службы и до 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания частичной мобилизации.

4. Закрытие ИП в случае мобилизации в режиме онлайн

Мобилизованные индивидуальные предприниматели, а также руководители и одновременно единственные учредители своих компаний получат отсрочку в пять дней для решения организационных вопросов и оформления нотариальной доверенности. Так они остаются собственниками дела и могут заниматься бизнесом как лично, так и через доверенных лиц.

Также мобилизованный индивидуальный предприниматель может прекратить свою деятельность в упрощенном порядке, подав электронные документы в регистрирующий орган через сервис ФНС России «Государственная онлайн-регистрация бизнеса»/раздел «Индивидуальные предприниматели/Прекратить деятельность».

Достаточно заполнить электронное заявление и направить в регистрирующий орган скан-копию или фото страниц документа, удостоверяющего личность, на которых содержатся сведения о выдаче документа: серия и номер, фотография, ФИО лица, которому принадлежит документ (паспорт либо военный билет), а также собственное фото (селфи) с этим документом, открытым на тех же страницах . Электронная подпись или нотариальное удостоверение подписи заявителя не требуется. Результат государственной регистрации будет направлен на указанный адрес электронной почты.

Обо всех мерах налоговой поддержки мобилизованным можно узнать в специальном разделе сайта ФНС России. Информация в нем будет дополняться по мере принятия новых нормативных актов.