Упрощенка, патент, самозанятость: что выбрать начинающему предпринимателю

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Подходит только для ИП.  Предприниматель оплачивает  патент — специальный документ на право работать в определенной сфере на любой период времени. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

СФЕРЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В основном это услуги для населения. Полный перечень видов деятельности определяют региональные власти, за исключением запрещённых направлений (п. 6 ст.346.43 НК РФ). В Брянской области это закон от 02.11.2012 № 73-З.  

Наиболее популярные виды деятельности, в отношении которых предприниматели применяли патентную систему налогообложения в нашем регионе в 2022 году:

• розничная торговля;
• грузовые перевозки;
• услуги общественного питания (рестораны, кафе, бары, столовые, точки питания на фуд-кортах  в торговых центрах);
• услуги автосервисов и автомоек;
• сдача в аренду недвижимости и земельных участков.

Также ИП на патенте может заниматься ремонтом обуви, пошивом одежды, репетиторством, уборкой квартир, оказывать парикмахерские и косметологические услуги, присматривать за детьми и больными, разрабатывать программное обеспечение, заниматься ремонтом компьютеров и другой техники.

ОСНОВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ

• численность наемных работников не более 15 человек за налоговый период;
• доход от деятельности по всем патентам  не превышает 60 млн рублей в год.

Есть ограничения по видам деятельности (п. 6 ст.346.43 НК РФ). Патентная система налогообложения не применяется в отношении:

• видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью зала более 150 кв м;
• услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв м;
• оптовой торговли, а также торговли по договорам поставки;
• услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
• деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Оплатить патент сроком до 6 месяцев нужно до даты его окончания. Патент на больший срок платят по следующей схеме:

• ⅓ — в течение 90 дней после перехода на ПСН;
• ⅔ — до конца срока действия  патента.

Налоговая ставка — 6 %. Сумма налога зависит не от реального дохода ИП, а от потенциального (зависит от сферы деятельности и устанавливается региональным законодательством).

Например, в Брянской области потенциально возможный доход за услуги по репетиторству для ИП без наёмных работников — 100 000 ₽. Предприниматель, который получил патент на год, должен заплатить налог  6 000 ₽ (100 000 ₽.х 6%), за полгода — 3 000 ₽. И неважно, сколько на самом деле он заработает за этот период (в пределах установленной суммы 60 млн рублей в год).

Отчетность в налоговую при ПСН представлять не нужно.

Плательщики ПСН могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничений.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ

Законом Брянской области от 06.10.2015 №84-З установлена нулевая налоговая ставка для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на патенте, работающих в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг. Налог можно не платить не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. При этом доходы предпринимателя за налоговый период не должны превышать 10 млн рублей, а количество наемных работников - 10 человек.

Подробная информация о ПСН – в специальном разделе сайта ФНС России. Здесь же можно посмотреть особенности применения режима в разных регионах России, выбрав нужный регион вверху страницы.

Рассчитать стоимость патента поможет сервис "Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента"

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)

Подходит для ИП и организаций. Преимущества упрощёнки для предпринимателей: большой перечень видов деятельности, простая налоговая отчётность и низкие налоговые ставки, не нужно платить НДС, НДФЛ и налог на имущество, используемое в бизнесе.

СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Предприниматель на УСН может заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещённых налоговым законодательством. Например, упрощенку  не могут применять инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы и адвокаты, микрофинансовые организации, частные агентства занятости и другие. Полный перечень ограничений – в п.3 статьи 346.12 НК РФ.

ОСНОВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ

• численность работников не более 130 человек;

• доход не превышает 200 млн рублей в год (без учета коэффициента-дефлятора на 2023 год);

• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения, исходя из особенностей бизнеса: «Доходы» (налог уплачивается с суммы доходов) или «Доходы минус расходы» (для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода). Объект «Доходы минус расходы» выгоден ИП с регулярными расходами (больше 60% от оборота), например, если предприниматель часто закупает кофейные зерна для кофейни.

От выбранного предпринимателем объекта налогообложения  зависит налоговая ставка:

• 6% при выборе объекта налогообложения «Доходы»;
• 15% при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

Эти ставки действуют при численности работников до 100 человек и доходе до 150 млн рублей в год).  Если доходы ИП превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, он уплачивают налог по повышенным ставкам:

• 8%  для объекта «доходы»;
• 20%  для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

1.    Определяем налоговую базу

25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

2.    Определяем сумму налога

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

3.    Рассчитываем минимальный налог

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничений.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ

Для налогоплательщиков IT-отрасли, работающих на УСН, до 2024 года включительно снижены налоговые ставки (Закон Брянской области от 28.07.2022 № 60-З):

• 1% (вместо 6%) при объекте налогообложения «доходы»,
• 5% (вместо 15%) при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Чтобы применять данные ставки, налогоплательщик должен получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

При этом не менее 70% ее дохода за отчетный (налоговый) период должен составлять доход по видам экономической деятельности, указанным в группировках видов деятельности 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» и 63 «Деятельность в области информационных технологий» ОКВЭД-2 ОК 029-2014.

До 1 января 2024 года впервые зарегистрированные предприниматели  могут применять нулевую ставку по упрощенной системе налогообложения (Закон Брянской области от 26.10.2020 №78-З). Льготу могут получить бизнесмены, работающие в производственной, научной или социальной сферах непрерывно в течение двух налоговых периодов. При этом доход ИП не должен превышать 20 млн рублей за отчетный (налоговый) период в первый год деятельности.

Законом Брянской области от 03.10.2016 № 75-З  установлены пониженные налоговые ставки по УСН 3% (объект налогообложения «доходы») и 12% (объект налогообложения «доходы минус расходы») для организаций и ИП, работающих в сферах:  обрабатывающие производства; обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха; водоснабжение и водоотведение; строительство.

Подробная информация о УСН – в специальном разделе сайта ФНС России. Здесь же можно посмотреть особенности применения режима в разных регионах России, выбрав нужный регион вверху страницы.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

Это  налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. На ЕСХН предприниматель платит единый налог и НДС, но не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

СФЕРЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ЕСХН  подходит для производителей сельскохозяйственной продукции, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном, сельском и рыбном хозяйстве.  

ОСНОВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ

Доля дохода ИП от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%.

Индивидуальные предприниматели, которые не производят сельхозпродукцию, а только покупают и перерабатывают сырье, не вправе применять ЕСХ. Например, если фермер держит коров и продает молоко — можно работать на ЕСХН, если покупает молоко и делает из него сыр — работать на ЕСХН нельзя.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов, как на УСН «Доходы минус расходы».

Формула расчета налога: СУММА НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая ставка 6%.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах 

Сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС, но, если выручка меньше 60 млн рублей в год, от НДС можно получить освобождение. В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от величины дохода.

Подробная информация про ЕСХН – в специальном разделе сайта ФНС России.

НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД ИЛИ НАЛОГ ДЛЯ «САМОЗАНЯТЫХ»

Этот льготный  налоговый режим могут  применять физические лица, работающие на себя, без работодателя и наемных работников. Это парикмахеры, мастера маникюра, фитнес-тренеры, фотографы, няни, репетиторы, те, кто занимается ремонтами квартир или сдает в аренду недвижимость.

Простая регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг. Все общение с налоговой происходит через мобильное приложение.

Самозанятые не обязаны платить фиксированные взносы на пенсионное страхование (в отличие от предпринимателей на патенте и УСН).

Можно работать без регистрации в качестве ИП. Доход подтверждается справкой из приложения.

СФЕРЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Вот несколько примеров, когда налогоплательщикам подойдет налог на профессиональный доход:

·         удаленная работа через электронные площадки,

·         косметические и парикмахерские услуги;

·         сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;

·         перевозка пассажиров и грузов;

·         продажа продукции собственного производства;

·         фото- и видеосъемка на заказ;

·         проведение мероприятий и праздников;

·         юридические консультации и ведение бухгалтерии;

·         строительные работы и ремонт помещений.

ОСНОВНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ

Налог на профессиональный доход могут применять физические лица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
• нет работодателя;
• нет работников, с которыми оформлены трудовые договоры;
• годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.

Налогоплательщики НЕ имеют право быть самозанятыми, если  занимаются:

• продажей товаров, которые сами не производят (перепродажей),
• торговлей подакцизной продукцией и товарами с маркировкой,
• добычей полезных ископаемых,
• работой по агентскому договору
• совмещают НПД с другими спецрежимами (для ИП).

Самозанятым нельзя работать с бывшими работодателями, а именно с организациями и ИП, с которыми у налогоплательщика был трудовой договор (даже по совместительству) менее 2 лет назад. Также НПД нельзя применять к доходам от сдачи в аренду жилых помещений и объектов движимого имущества своему работодателю.

Все ограничения перечислены в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГИ

Налоговые ставки зависят от источника дохода:

• ·4 %  при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам,
• ·6 % при реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям и организациям.

Других обязательных платежей нет. Декларацию представлять не нужно, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог».

Чеки также формируются в мобильном приложении, а это значит не нужно покупать ККТ.

Налог начисляется автоматически в приложении, уплата –  не позднее 28 числа следующего месяца.

Более подробная информация о специальном налоговом режиме в разделе «Налог на профессиональный доход» сайта ФНС России.

С 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов не могут применять специальные налоговые режимы (Федеральный закон от 09.03.2022 N 47-ФЗ