Дата публикации: 24.09.2014 09:30 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Минфин России
письмом от 01.09.2014 №03-03-06/1/43640 разъяснил порядок признания доходов при методе начисления для целей налога на прибыль, а также определения налоговой базы по НДС при разработке, модернизации, сопровождении программного обеспечения.
1. В части налога на прибыль организаций
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ при применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
При этом по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
2. В части налога на добавленную стоимость
При реализации работ, услуг моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данные работы, услуги, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день их оплаты (частичной оплаты). При этом в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты), то на день выполнения работ, оказания услуг в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) также возникает момент определения налоговой базы.
В соответствии со статьей 720 Гражданского кодекса РФ документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим, в целях момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модернизации, сопровождению программного обеспечения следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ (услуг) заказчиком.