Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Внимание! С 01.01.2021 ЕНВД отменен. Для выбора подходящего режима налогообложения Вы можете воспользоваться специальным сервисом.

Порядок расчета налога

^К началу страницы

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка налога

15 % от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Уменьшение налога на страховые взносы

^К началу страницы

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.


Подача декларации

^К началу страницы

Порядок и сроки представления налоговой декларации
  • Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Форма декларации
  • Утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
  • Контрольные соотношения к налоговой декларации
  • Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
  • отражения вида осуществляемой деятельности;
  • применения корректирующих коэффициентов;
  • применения базовой доходности;
  • отражения физических показателей;
  • исчисления налоговой базы;
  • определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Начиная с первого квартала 2017 года - Приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@».

Начиная с четвертого квартала 2018 года необходимо подавать налоговые декларации по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@»

Уплата налога

^К началу страницы

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.



Часто задаваемые вопросы

^К началу страницы

Порядок расчета налога

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Порядок заполнения деклараций

Как правильно округлить величину физического показателя?

При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы. (пункт 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Как учесть изменение величины физического показателя в течение налогового периода?

Учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Как рассчитать величину налоговой базы при изменении величины физического показателя по осуществляемому виду деятельности в течение квартала?

При определении налоговой базы следует учитывать величины физического показателя в каждом месяце налогового периода. Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@)):

НБ=БД* К1*К2*(ФП1+ ФП2+ФП3)

где

  • НБ - налоговая база;
  • БД - базовая доходность;
  • К1 - коэффициент-дефлятор;
  • К2 - корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2019-2020 годах?

Величина коэффициента-дефлятора в 2019 году - 1,915, в 2020 году - 2,005.

Каким образом заполняется декларация при осуществлении одного вида деятельности, облагаемого ЕНВД, в разных местах?

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах при заполнении декларации по ЕНВД раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО). (пункт 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@)

Особенности регионального законодательства

^К началу страницы

ЕНВД с 01.01.2021 отменен! Принятые решения Муниципальных образований применяются за налоговые периоды до 01.01.2021


Информация ниже зависит от вашего региона (32 Брянская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
Нормативно-правовые акты муниципальных образований о принятии системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Муниципальное образованиеНормативно-правовой акт
Город БрянскПостановление Брянского городского Совета народных депутатов от 26.10.2005 №201-п

(в ред. Решения от 27.09.2017 N 824)

Брянский район
Решение Брянского районного Совета народных депутатов от 01.11.2005 № 3-8-8

(в ред. Решения от 29.08.2017 N 5-41-2)

Гордеевский районРешение Гордеевского районного Совета народных депутатов от 09.11.2012 №200

(в ред. Решения от 20.11.2017 N 226)

Климовский районРешение Климовского районного Совета народных депутатов от 14.11.2008 № 3-640-307

(в ред. Решения от 22.11.2017 № 5-385)

Город Клинцы Решение Клинцовского городского Совета народных депутатов от 11.09.2014 N 5-1036

(в ред. Решения от 15.11.2017 № 6-483)

Клинцовский районРешение Клинцовского районного Совета народных депутатов от 17.11.2016 № 252

Решение Клинцовского районного Совета народных депутатов от 29.11.2012 № 387

Решение Клинцовского районного Совета народных депутатов от 27.09.2012 № 368

Решение Клинцовского районного Совета народных депутатов от 11.09.2008 № 496

Красногорский районРешение Красногорского районного Совета народных депутатов от 24.11.2016 №5-210

Решение Красногорского районного Совета народных депутатов от 25.10.2012 №4-222

Решение Красногорского районного Совета народных депутатов от 22.11.2011 №4-172

Новозыбковский городской округ  Решение Новозыбковского городского Совета народных депутатов от 27.08.2019 5-612
Злынковский район




г. Дятьково и Дятьковский район

Решение Дятьковского районного Совета народных депутатов от 14.05.2020 № 6-75

Постановление Совета народных депутатов г. Дятьково и Дятьковского района  от 22.09.2005 № 3-82

(в ред. Решения Дятьковского районного Совета народных депутатов от 15.11.2016 N 5-215)

Дубровский районРешение Дубровского районного Совета народных депутатов от 07.10.2005 № 78

(в ред. Решения от 25.11.2016 N 235-6)

Карачевский районРешение Карачевского районного Совета народных депутатов от 25.09.2013 № 4-509

(в ред. Решения от 27.09.2017 N 5-350)

Клетнянский районРешение Клетнянского районного Совета народных депутатов от 28.09.2005 № 8-5

(в ред. Решения от 19.05.2017 № 26-6)

Рогнединский район

Решение Рогнединского районного Совета народных депутатов от 
27.10.2017 № 5-220

Решение Рогнединского районного Совета народных депутатов от
21.11.2016 № 5-159

Решение Рогнединского районного Совета народных депутатов от 26.10.2012 № 4-255

Решение Рогнединского районного Совета народных депутатов от
07.11.2008 № 3-359

Решение Рогнединского районного Совета народных депутатов от 27.10.2006 № 3-180

Решение Рогнединского районного Совета народных депутатов от 31.10.2005 № 3-79

Решение Рогнединского районного Совета народных депутатов от 23.09.2005 № 3-73

Жуковский районРешение Жуковского районного Совета народных депутатов от 25.10.2012 № 403/38-4

(в ред. Решения от 24.10.2017 № 472/40-5)

Почепский районРешение Почепского районного Совета народных депутатов от 13.11.2012 № 236

(в ред. Решения от 14.11.2017 №272)

Погарский районРешение Погарского районного Совета народных депутатов от 28.11.2017 № 5-248
Суземский район Решение Суземского районного Совета народных депутатов от 14.12.2017 № 5-257
Трубчевский районРешение Трубчевского районного Совета народных депутатов от 28.11.2017 № 5-508
Мглинский район

Решение Мглинского районного Совета народных депутатов от 14.11.2019 № 6-29

Решение Мглинского районного Совета народных депутатов от 08.11.2018 № 5-393

Решение Мглинского районного Совета народных депутатов от 10.11.2015 № 5-145

Решение Мглинского районного Совета народных депутатов от 26.10.2012 № 4-447

Город СтародубРешение Совета народных депутатов города Стародуба от 27.11.2012 № 460

(в ред. Решения от 30.11.2016 № 283)

Стародубский район

Решение Стародубского районного Совета народных депутатов от 31.10.2018 № 476

Решение Стародубского районного Совета народных депутатов от 31.10.2017 № 373

Решение Стародубского районного Совета народных депутатов от 27.10.2015 № 167

Решение Стародубского районного Совета народных депутатов от 31.10.2012 № 322

Решение Стародубского районного Совета народных депутатов от 28.11.2007 № 341

Решение Стародубского районного Совета народных депутатов от 27.06.2007 № 293

Решение Стародубского районного Совета народных депутатов от 28.06.2006 № 190

Постановление Стародубского районного Совета народных депутатов от 26.10.2005 № 104

Постановление Стародубского районного Совета народных депутатов от 28.09.2005 № 93

Суражский район

Решение Суражского районного Совета народных депутатов от 29.11.2016 № 201

Решение Суражского районного Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 132

Решение Суражского районного Совета народных депутатов от 26.11.2012 № 289

Постановление Суражского районного Совета народных депутатов от 28.09.2005 № 120

Унечский район

Решение Унечского районного Совета народных депутатов от 18.11.2010 № 4-208

(в ред. Решения от 02.11.2018 № 5-326)

Город ФокиноРешение Совета народных депутатов города Фокино от 11.11.2016 № 5-718

(в ред. Решения от 14.11.2017 № 5-920)

Жирятинский район

Решение Жирятинского районного совета народных депутатов от 20.06.2020 № 6-76

Решение Жирятинского районного совета народных депутатов от 30.10.2018 № 5-363

Выгоничский район

Решение Выгоничского районного совета народных депутатов от 10.06.2020 № 66

Решение Выгоничского районного совета народных депутатов от 10.11.2016 № 150

Решение Выгоничского районного совета народных депутатов от 28.11.2012 № 251

Решение Выгоничского районного совета народных депутатов от 27.05.2009 № 226

Решение Выгоничского районного совета народных депутатов от 29.10.2008 № 184

Решение Выгоничского районного совета народных депутатов от 28.11.2007 № 144

Решение Выгоничского районного совета народных депутатов от 17.11.2006 № 65

Постановление Выгоничского районного совета народных депутатов от 16.12.2005 № 74

Постановление Выгоничского районного совета народных депутатов от 28.09.2005 № 63

Навлинский район

Решение Навлинского районного совета народных депутатов от 02.06.2020 № 6-81

Решение Навлинского районного совета народных депутатов от 20.11.2012 № 4-310

(в ред. Решения от 28.11.2016 № 5-227)

Брасовский район

Решение Брасовского районного совета народных депутатов от 22.02.2017 № 5-158

Решение Брасовского районного совета народных депутатов от 22.11.2016 № 5-136

Решение Брасовского районного совета народных депутатов от 28.10.2015 № 5-76

Решение Брасовского районного совета народных депутатов от 21.11.2012 № 4-216

Севский район

Решение Севского районного совета народных депутатов от 11.06.2020 № 110

Решение Севского районного совета народных депутатов от 28.11.2016 № 188

Комаричский район

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 03.06.2020 № 6-63

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 23.11.2016 № 5-194

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 31.10.2012 № 4-275

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 28.11.2012 № 4-280

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 29.10.2010 № 4-112

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 30.11.2009 № 4-21

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 24.12.2008 № 3-486

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 26.11.2008 № 3-468

Решение Комаричского районного совета народных депутатов от 29.10.2008 № 3-460

Город СельцоРешение совета народных депутатов города Сельцо от 30.11.2016 № 6-347

(в ред. Решения от 25.10.2017 № 6-479)